Расчет налогов по договору в условных единицах

90
Наш пример поможет вам не запутаться в различиях между бухгалтерским учетом курсовых (суммовых) разниц и тем, как они же влияют на налоги.

Расчет налогов по договору в условных единицах  Печатная версия
Электронный журнал

Условия примера: ООО «Прогресс» заключило договор в условных единицах

Руководитель ООО «Прогресс» решил устанавливать цены на товары в условных единицах. 23 января 2012 года ООО «Прогресс» заключило с покупателем договор поставки. Стоимость товаров по договору составляет 24 000 у. е. (без НДС), 1 у. е. равна 1 евро. Стоимость с учетом НДС — 28 320 у. е.

По условиям договора право собственности переходит к покупателю, когда товары переданы ему на складе поставщика и подписана с двух сторон накладная. Перечислить оплату за товар покупатель должен не позднее чем через 15 дней после отгрузки. При этом в договоре сказано, что контрагент оплачивает продукцию по курсу Банка России на дату платежа. ООО отгрузило товары по данному договору 24 января. Покупатель оплатил товары 7 февраля. Курсы евро, установленные Банком России, составили (условно):

— на 24 января — 41,1235 руб/EUR;

— на 31 января — 41,5146 руб/EUR;

— на 7 февраля — 41,7621 руб/EUR.

В январе 2012 года отражают отгрузку товаров

В нашем примере право собственности к покупателю от продавца переходит в момент отгрузки. В этот день бухгалтерия ООО «Прогресс» составит документы на отгрузку и рассчитает налоговую базу по НДС. Кроме того, этим же днем бухгалтер компании датирует выручку в учете.

Оформляют счет-фактуру и рассчитывают НДС

На дату отгрузки товаров, то есть на 24 января 2012 года, бухгалтер составил счет-фактуру. В нем он отразил показатели в рублях:

— в графе 5 — стоимость товаров без налога, которая составила 986 964 руб. (24 000 EUR × 41,1235 руб/EUR);

— в графе 8 — сумму НДС — 177 653,52 руб. (986 964 руб. × 18%);

— в графе 9 — стоимость товаров с учетом налога в размере 1 164 617,52 руб. (986 964 + 177 653,52).

Как бухгалтер отразил начисленный НДС в книге продаж, вы можете посмотреть на этой же странице ниже.

Расчет налогов по договору в условных единицах

Составляют товарную накладную

Итак, НДС определен по курсу на дату отгрузки. Поэтому стоимость товаров и сумма налога в товарной накладной № ТОРГ-12 будет такая же, как и в оформленном счете-фактуре:

— в графе 12 бухгалтер укажет 986 964 руб.;

— в графе 14 — 177 653,52 руб.;

— в графе 15 — 1 164 617,52 руб.

Включают выручку в доход при расчете налога на прибыль

Поскольку право собственности в соответствии с условиями договора перешло к покупателю, бухгалтер 24 января отразил в налоговом учете выручку от реализации. Ее размер составил 986 964 руб.

Отражают реализацию товаров в бухучете

24 января бухгалтер отразил реализацию так:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 1 164 617,52 руб. — учтена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 177 653,52 руб. — начислен НДС.

На 31 января переоценивают в бухучете задолженность покупателя

Правила бухгалтерского учета требуют от поставщика рассчитывать курсовую разницу по задолженности покупателя на отчетную дату. То есть на последнее число каждого месяца. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 3/2006.

Таким образом, 31 января бухгалтер отразил в учете компании такую курсовую разницу:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 11 075,95 руб. (28 320 EUR × (41,5146 руб/EUR – 41,1235 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница.

Однако Налоговый кодекс РФ не требует ежемесячно пересчитывать долг покупателя. Таким образом, в целях расчета налога на прибыль поставщик не будет переоценивать задолженность. Поэтому у него возникает отложенное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77

— 2215,19 руб. (11 075,95 руб. × 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

На дату оплаты товаров учитывают суммовую и курсовую разницу

На дату оплаты товаров бухгалтеру нужно отразить суммовую разницу в налоговом учете. В бухгалтерском же учете он отразит курсовую разницу.

В налоговом учете суммовую разницу бухгалтер рассчитает таким образом:

18 085,15 руб. (28 320 EUR × (41,7621 руб/EUR – 41,1235 руб/EUR)). Расчет суммовой разницы приведен в бухгалтерской справке (см. ниже).

Расчет налогов по договору в условных единицах

А в бухучете 7 февраля бухгалтер отразит поступившую оплату и курсовую разницу следующими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 1 182 702,67 руб. (28 320 EUR × 41,7621 руб/EUR) — поступила оплата за реализованные товары;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 7009,2 руб. (28 320 EUR × (41,7621 руб/EUR – 41,5146 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 2215,19 руб. ((18 085,15 руб. – 7009,2 руб.) × 20%) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль