Декларация по налогу на прибыль

228
По налогу на прибыль компании должны отчитаться за год не позднее 28 марта. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@.

Декларация по налогу на прибыль  Печатная версия
Электронный журнал

В этой статье мы подробно расскажем, как составить декларацию по налогу на прибыль в двух непростых ситуациях. Ситуация первая: у компании есть обособленные подразделения. Ситуация вторая: бухгалтерия компании на спецрежиме отражает дивиденды. Состав декларации по налогу на прибыль для каждого случая — в таблице ниже.

В каком составе сдать декларацию по налогу на прибыль в сложных ситуациях

Ситуация

Какую отчетность по налогу на прибыль нужно сдать в инспекцию

У компании есть филиалы

1. Декларацию по месту филиала, в которую входит:
— титульный лист, в котором указан КПП филиала;
— подраздел 1.1 раздела 1;
— приложение 5 к листу 02.
2. Декларацию по месту головной организации, которая дополнительно включает приложения № 5 к листу 02 по каждому филиалу, а также по организации без учета данных обособленных подразделений

Компания на спецрежиме выплачивает дивиденды участникам

Титульный лист (лист 01), подраздел 1.3 раздела 1, лист 03 декларации по налогу на прибыль.
При этом в титульном листе по реквизиту «место нахождения (учета)» организация указывает код «231».
Если среди участников есть иностранные организации, дополнительно нужно представить Налоговый расчет по форме, утвержденной приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@

«Упрощенщик» или компания на «вмененке» выплачивают дивиденды только физлицам

Сдавать отчетность по налогу на прибыль не нужно

Спецрежимник получает дивиденды от российской организации

Компания на спецрежиме получает дивиденды от иностранной организации

Титульный лист (лист 01), подразделы № 1.1, 1.3 раздела 1, лист 02, приложения № 1, 2 к листу 02, лист 04 декларации по налогу на прибыль. При этом компания может зачесть удержанные иностранной организацией суммы налога в счет уплаты налога на прибыль. Для этого нужно сдать декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ, утвержденную приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709@

Что важно учесть, подавая декларацию по налогу на прибыль за компанию с филиалами

Начнем с вопросов, которые возникают по поводу отчетности у компаний с обособленными подразделениями. Для краткости будем называть их филиалами. Таким организациям предписано представлять декларацию по налогу на прибыль по местонахождению не только компании, но и каждого филиала. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. И кстати, если филиал не вел в отчетном году никакой деятельности, ничего не меняется. Все равно сдать декларацию по месту такого филиала нужно. Она может быть и нулевой.

В какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль, если численность работников филиала менее 100

Тут все зависит от общей численности организации. Если в компании работают больше 100 человек, то представлять декларацию по месту филиала нужно в электронной форме, также как и отчет головной организации. Об этом говорится в письме Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/464.

Как сдавать отчетность, если все филиалы находятся в одном субъекте РФ с головным офисом

Для начала рассмотрим, как платить налог на прибыль. Казалось бы, ситуация распространенная, но в Налоговом кодексе она четко не прописана. Однако предусмотрены правила для похожего случая, а именно когда несколько филиалов находятся в одном субъекте. Компания может уплачивать налог через один из этих филиалов, который является ответственным подразделением. По месту ответственного филиала и нужно сдавать отчетность. Приложение № 5 к листу 02 декларации при этом должно включать данные нескольких филиалов.

Так вот, чиновники разрешают применять этот порядок и в случае, когда филиалы находятся в одном субъекте с головной организацией. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/781. Таким образом, если филиалы и сама организация находятся в одном субъекте РФ, можно уплачивать налог на прибыль и представлять декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного офиса. Но вот выбрать для уплаты налога один из филиалов нельзя (письмо Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130).

Итак, компания платит налог на прибыль и отчитывается по местонахождению головного офиса. Тогда возникает вопрос, включать ли в состав отчетности приложение № 5 к листу 02? Данное приложение предназначено, чтобы распределить региональную часть налога между головной организацией и обособленными подразделениями. Но в данном случае распределять налог фактически не нужно. И по сути, приложение № 5 будет дублировать данные других листов декларации о налоговой базе и сумме налога.

Налоговики по этому вопросу высказали такое мнение. В этом случае не нужно составлять отдельную декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений и включать в декларацию по организации приложение № 5. Если, конечно, у компании нет подразделений в других субъектах. Про это говорится в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935@.

Как отчитаться компаниям на спецрежимах, которые выплачивают дивиденды

Компании, которые применяют спецрежимы, также как и все остальные коммерческие организации, могут начислять своим участникам дивиденды. А с данных доходов необходимо удерживать НДФЛ. Это если компания платит дивиденды физлицу. И налог на прибыль, когда доход получает организация. Это указано в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Все это в полной мере относится и к компаниям на спецрежиме. Ведь «упрощенщики» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Это следует из пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Также должны удерживать налог в качестве агентов и организации, которые платят ЕНВД.

Само собой, при выплате дивидендов придется не только перечислить налог на прибыль в бюджет, но и отчитаться перед налоговиками. На вопросы, которые в связи с этим нередко возникают у «спецрежимников», мы ответим дальше.

Удерживать ли налог, если получатель дивидендов применяет упрощенную систему или «вмененку»

Налог придется все равно удержать. Хотя компании на «упрощенке» и освобождены от налога на прибыль, но это не касается налога с дивидендов. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346.11 кодекса. Также налоговики считают дивиденды не относящимися к деятельности, которая переводится на ЕНВД.

Как быть, если дивиденды получает иностранная организация

Удержать налог надо и в этом случае. Если, конечно, соглашение о двойном налогообложении со страной иностранного партнера не освобождает эти доходы от налога. А в инспекцию помимо декларации по налогу на прибыль нужно представить специальный налоговый расчет. Причем это относится и к ситуации, когда компания на законных основаниях не удерживала налог. Ведь чиновники считают, что в расчете нужно отразить все выплаты доходов иностранным организациям. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/334.

Форма налогового расчета утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@. А о том, как заполнить расчет, сказано в Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275. Срок сдачи налогового расчета такой же, как для декларации, то есть 28 марта 2012 года.

Нужно ли сдавать декларацию компании на спецрежиме, которая получает дивиденды

Теперь о компаниях на упрощенной системе или «вмененке», которые получают дивиденды. Как мы выяснили, организация, которая выплачивает данный доход, удержит с него налог и отчитается об этом перед инспекцией. Именно поэтому налоговики разрешают получателю дивидендов, который применяет спецрежим, не сдавать декларацию по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4.

Однако спецрежимник может получить дивиденды от иностранной организации. Тогда ему придется рассчитать налог на прибыль самостоятельно. И сдать декларацию по налогу на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль