«Вмененщик» продал основное средство

122
Компания на вмененке решила продать основное средство. Значит, необходимо исчислить НДС с разницы между ценой продажи основного средства и его остаточной стоимостью. В налоговом учете отразить выручку от реализации имущества и расходы в виде остаточной стоимости.

«Вмененщик» продал основное средство  Печатная версия
Электронный журнал

 

Компания, которая применяет ЕНВД, решила продать основное средство. Сразу скажем, что эта сделка под «вмененный» режим не подпадает. Так считают контролеры (письмо Минфина России от 12 июля 2010 г. № 03-11-06/3/102). Поэтому придется рассчитать налоги по общей системе.

НДС. Скорее всего компания покупала основное средство для «вмененной» деятельности. И сумму «входного» НДС вы включили в стоимость покупки. Поэтому при реализации имущества налог рассчитайте с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухучета. При этом используйте ставку 18/118. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Возможно, имущество продали по цене ниже балансовой стоимости. Тогда налоговая база будет равна нулю. Но вот составить счет-фактуру и отразить налоговую базу в декларации все равно придется. Если же основное средство учитывалось без налога, то при продаже нужно начислить НДС, как обычно, на цену реализации по ставке 18 процентов.

Налог на прибыль. В доходах отразите выручку от продажи основного средства без НДС. А в расходах — его остаточную стоимость. Причем рассчитанную с учетом амортизации, определенной по правилам для налога на прибыль. Также можно учесть расходы, связанные с реализацией имущества. Например, затраты по оценке или транспортировке основного средства. Это указано в пункте 1 статьи 268 кодекса.

Пример: Расчет НДС и налога на прибыль при продаже основного средства компанией, применяющей ЕНВД

ООО «Центр» применяет ЕНВД. В сентябре 2011 года ООО приобрело оборудование за 141 600 руб. (включая НДС — 21 600 руб.) и ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования оборудования составляет пять лет. В апреле 2012 года ООО продает данное имущество за 160 000 руб.

В бухучете с октября 2011 года по апрель 2012 года бухгалтер ежемесячно начислял амортизацию в размере 2360 руб. (141 600 руб. : 5 лет : 12 мес.). Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила 125 080 руб. (141 600 руб. – (2360 руб. × 7 мес.)). Сумма НДС при продаже оборудования составила 5326,78 руб. ((160 000 руб. – 125 080 руб.) × 18/118).

В налоговом учете бухгалтер отразил доход от реализации оборудования в сумме 154 673,22 руб. (160 000 – 5326,78). Далее бухгалтер рассчитал амортизацию за период с октября 2011 года по апрель 2012 года по правилам главы 25 кодекса. В данном случае ее размер в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Поэтому в расходах можно учесть остаточную стоимость оборудования в размере 125 080 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль