Квартальная отчетность. Официальные разъяснения, которые помогут в подготовке

103
Материал поможет безукоризненно составить и сдать квартальную отчетность — так, как рекомендуют чиновники Минфина и ФНС России, а также руководство ФСС РФ.

Квартальная отчетность. Официальные разъяснения, которые помогут в подготовке  Печатная версия
Электронный журнал

Раз в три месяца, в преддверии сдачи квартальной отчетности, мы анализируем десятки последних разъяснений чиновников, чтобы отобрать для вас самые свежие и наиболее важные. Вот и сейчас в таблице, которую мы привели ниже, вы найдете советы и рекомендации контролеров.

Напомним, что вы, конечно, не обязаны безукоризненно следовать официальным разъяснениям. Ведь в каждом письме — решение лишь для частной ситуации. И нормативным актом такое письмо не является. Но если сочтете нужным проигнорировать рекомендации чиновников, будьте готовы к спору с ними. А это, как известно, не всегда оказывается выгодным для бюджета компании.

Кроме того, в таблицу мы включили приказы ведомств, изменившие некоторые формы отчетности. На них стоит обратить особое внимание.

Какие разъяснения чиновников учесть при составлении квартальной отчетности (за I квартал 2012 года)

Что важно помнить

Подробности

О бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность в электронном виде организация может сдавать только по своей инициативе (письмо ФНС России от 10 января 2012 г. № АС-4-3/10)

Нет таких ситуаций, в которых вы были бы обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Передать отчеты через Интернет вы можете только по собственному желанию. Это закреплено в пункте 6 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. О данном правиле представители ФНС России напомнили и инспекторам на местах. Но если вы решили сдать баланс и отчет о прибылях и убытках за квартал в электронном виде, бумажные копии от вас не потребуются (п. 4.1.3.1 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). При этом датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки по ТКС. Об этом сказано в пункте 5 статьи 15 Закона № 129-ФЗ

Обновленные формы и форматы бухгалтерской отчетности надо использовать уже по итогам I квартала (приказы Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н, ФНС России от 15 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/87@)

Не забудьте, что формы бухгалтерской отчетности обновляли после того, как заработало новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В частности, в балансе появились новые строки, а некоторые старые переименовали. Так, в строке 1250 баланса теперь нужно показывать не только денежные средства, но и денежные эквиваленты, к примеру депозиты до востребования. А вот новый формат для бухгалтерской отчетности за І квартал 2012 года вы найдете в февральском приказе ФНС России № ММВ-7-6/87@

В отчетности компаний, добывающих полезные ископаемые, надо отразить новый вид затрат (приказ Минфина России от 6 октября 2011 г. № 125н (ПБУ 24/2011))

По итогам I квартала 2012 года некоторым компаниям необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности информацию о затратах, пошедших на освоение природных ресурсов. Этого требует новое ПБУ 24/2011. Оно касается лишь тех организаций, которые занимаются поиском и добычей полезных ископаемых

О налоге на прибыль

Неучтенные расходы прошлых лет зачастую можно отразить в периоде, когда их обнаружили (письма Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24)

Если в текущем квартале вы обнаружили неучтенные расходы прошлых лет, отражайте их в этом же периоде в двух случаях. Первый: период совершения ошибки вы сейчас определить не можете. И второй: ошибка привела к излишней уплате налога, даже если период совершения ошибки известен

Скидку, связанную с уменьшением цены товара, в составе внереализационных доходов не показывайте (письмо Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13)

В Минфине подчеркнули: в ситуации, когда продавец пересмотрел цену товара в результате выполнения определенных условий договора, предоставленная скидка не является доходом покупателя. Правила подпункта 19 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ здесь не применяются. Просто покупатель учитывает приобретенный товар по цене с учетом скидки

Измененный лимит стоимости МПЗ можно применять лишь к вновь поступившим объектам (письмо Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3)

Если с этого года вы решили изменить стоимостный лимит, ориентируясь на который относите имущество либо к основным средствам, либо к материальным запасам в бухучете, помните о важном правиле. Новую величину пороговой стоимости малоценного имущества применяйте только в отношении тех объектов, которые вы приходуете после такой корректировки лимита. Задним числом оно не работает

О налоге на добавленную стоимость

НДС к вычету в I квартале можете ставить на основании как старой, так и новой формы счета-фактуры (письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11)

В Минфине решили: поскольку текст новых правил оформления счетов-фактур вышел в свет лишь в январе, справедливо будет считать их обязательными с очередного налогового периода. А это значит с начала следующего квартала — с 1 апреля 2012 года. До этой даты новые формы счетов-фактур можно применять наряду со старыми. Поэтому, если до апреля вы получали от поставщиков счета-фактуры на ранее действующих бланках, НДС по таким документам можете спокойно ставить к вычету

По договорам в у. е. со 100-процентным авансом НДС по отгруженным товарам определяйте по курсу на день оплаты (письмо Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13)

Чиновники признали, что сумму предоплаты, поступившую от покупателя, на дату отгрузки пересчитывать не нужно. Базу по НДС достаточно определить по курсу на день оплаты. Заметим, что до недавнего времени в ситуации, когда поставщик получает от покупателя 100-процентный аванс по договору в у. е., контролеры не раз рекомендовали руководствоваться правилом, прописанным в пункте 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ. А там сказано, что цены надо пересчитывать в рубли в день отгрузки товаров. Хотя про случай, когда продавец получает предоплату, закон умалчивает. Теперь в ведомстве изменили свою точку зрения

Отгружая разобранный на части товар поэтапно, базу по НДС формируйте на дату отгрузки последней его части (письмо Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08)

Если ваша компания поставляет покупателю какое-нибудь оборудование по частям, базу по НДС достаточно определить в тот момент, когда будет отгружена последняя составляющая часть такого товара. Причем не важно, когда по условиям договора право собственности на ТМЦ переходит к заказчику. Воспользоваться советом финансистов удобно, если отгрузка нескольких частей одной вещи приходится на два месяца разных кварталов, например на март и апрель. Так получится перенести уплату НДС в бюджет на второй квартал

О страховых взносах

Оплата соцпакета подпадает под страховые взносы. Также как и другие выплаты «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров» (письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

Подробнее о выплатах, которые важно не забыть, составляя отчетность по страховым взносам, читайте в статье «На какие еще суммы кроме зарплаты чиновники требуют начислять страховые взносы»

Право платить страховые взносы по льготному тарифу у «упрощенщика» не зависит от перечня видов деятельности, заявленного в ЕГРЮЛ (письмо ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395)

Компания на «упрощенке», претендующая на пониженный тариф страховых взносов (в этом году 20%), подтверждает основной вид деятельности расчетом по форме РСВ-1. А основным признается то направление бизнеса, которое приносит компании выручку от реализации не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом не важно, какой вид деятельности организации указан в ЕГРЮЛ в качестве основного

Об авансовых платежах по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2012 года подавайте по новой форме (приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895)

Используйте новый шаблон расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В нем коды налоговой льготы в разделе 2 теперь состоят из двух частей. Кстати, напомним, что судьи ВАС РФ согласились с налоговиками: покупатель платит налог по недвижимости независимо от того, зарегистрировал он право собственности на нее или еще нет (см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль