Квартальная отчетность. Официальные разъяснения, которые помогут в подготовке

110
Материал поможет безукоризненно составить и сдать квартальную отчетность — так, как рекомендуют чиновники Минфина и ФНС России, а также руководство ФСС РФ.

Квартальная отчетность. Официальные разъяснения, которые помогут в подготовке  Печатная версия
Электронный журнал

Раз в три месяца, в преддверии сдачи квартальной отчетности, мы анализируем десятки последних разъяснений чиновников, чтобы отобрать для вас самые свежие и наиболее важные. Вот и сейчас в таблице, которую мы привели ниже, вы найдете советы и рекомендации контролеров.

Напомним, что вы, конечно, не обязаны безукоризненно следовать официальным разъяснениям. Ведь в каждом письме — решение лишь для частной ситуации. И нормативным актом такое письмо не является. Но если сочтете нужным проигнорировать рекомендации чиновников, будьте готовы к спору с ними. А это, как известно, не всегда оказывается выгодным для бюджета компании.

Кроме того, в таблицу мы включили приказы ведомств, изменившие некоторые формы отчетности. На них стоит обратить особое внимание.

Какие разъяснения чиновников учесть при составлении квартальной отчетности (за I квартал 2012 года)

Что важно помнить

Подробности

О бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность в электронном виде организация может сдавать только по своей инициативе (письмо ФНС России от 10 января 2012 г. № АС-4-3/10)

Нет таких ситуаций, в которых вы были бы обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Передать отчеты через Интернет вы можете только по собственному желанию. Это закреплено в пункте 6 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. О данном правиле представители ФНС России напомнили и инспекторам на местах. Но если вы решили сдать баланс и отчет о прибылях и убытках за квартал в электронном виде, бумажные копии от вас не потребуются (п. 4.1.3.1 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). При этом датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки по ТКС. Об этом сказано в пункте 5 статьи 15 Закона № 129-ФЗ

Обновленные формы и форматы бухгалтерской отчетности надо использовать уже по итогам I квартала (приказы Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н, ФНС России от 15 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/87@)

Не забудьте, что формы бухгалтерской отчетности обновляли после того, как заработало новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В частности, в балансе появились новые строки, а некоторые старые переименовали. Так, в строке 1250 баланса теперь нужно показывать не только денежные средства, но и денежные эквиваленты, к примеру депозиты до востребования. А вот новый формат для бухгалтерской отчетности за І квартал 2012 года вы найдете в февральском приказе ФНС России № ММВ-7-6/87@

В отчетности компаний, добывающих полезные ископаемые, надо отразить новый вид затрат (приказ Минфина России от 6 октября 2011 г. № 125н (ПБУ 24/2011))

По итогам I квартала 2012 года некоторым компаниям необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности информацию о затратах, пошедших на освоение природных ресурсов. Этого требует новое ПБУ 24/2011. Оно касается лишь тех организаций, которые занимаются поиском и добычей полезных ископаемых

О налоге на прибыль

Неучтенные расходы прошлых лет зачастую можно отразить в периоде, когда их обнаружили (письма Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24)

Если в текущем квартале вы обнаружили неучтенные расходы прошлых лет, отражайте их в этом же периоде в двух случаях. Первый: период совершения ошибки вы сейчас определить не можете. И второй: ошибка привела к излишней уплате налога, даже если период совершения ошибки известен

Скидку, связанную с уменьшением цены товара, в составе внереализационных доходов не показывайте (письмо Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13)

В Минфине подчеркнули: в ситуации, когда продавец пересмотрел цену товара в результате выполнения определенных условий договора, предоставленная скидка не является доходом покупателя. Правила подпункта 19 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ здесь не применяются. Просто покупатель учитывает приобретенный товар по цене с учетом скидки

Измененный лимит стоимости МПЗ можно применять лишь к вновь поступившим объектам (письмо Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3)

Если с этого года вы решили изменить стоимостный лимит, ориентируясь на который относите имущество либо к основным средствам, либо к материальным запасам в бухучете, помните о важном правиле. Новую величину пороговой стоимости малоценного имущества применяйте только в отношении тех объектов, которые вы приходуете после такой корректировки лимита. Задним числом оно не работает

О налоге на добавленную стоимость

НДС к вычету в I квартале можете ставить на основании как старой, так и новой формы счета-фактуры (письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11)

В Минфине решили: поскольку текст новых правил оформления счетов-фактур вышел в свет лишь в январе, справедливо будет считать их обязательными с очередного налогового периода. А это значит с начала следующего квартала — с 1 апреля 2012 года. До этой даты новые формы счетов-фактур можно применять наряду со старыми. Поэтому, если до апреля вы получали от поставщиков счета-фактуры на ранее действующих бланках, НДС по таким документам можете спокойно ставить к вычету

По договорам в у. е. со 100-процентным авансом НДС по отгруженным товарам определяйте по курсу на день оплаты (письмо Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13)

Чиновники признали, что сумму предоплаты, поступившую от покупателя, на дату отгрузки пересчитывать не нужно. Базу по НДС достаточно определить по курсу на день оплаты. Заметим, что до недавнего времени в ситуации, когда поставщик получает от покупателя 100-процентный аванс по договору в у. е., контролеры не раз рекомендовали руководствоваться правилом, прописанным в пункте 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ. А там сказано, что цены надо пересчитывать в рубли в день отгрузки товаров. Хотя про случай, когда продавец получает предоплату, закон умалчивает. Теперь в ведомстве изменили свою точку зрения

Отгружая разобранный на части товар поэтапно, базу по НДС формируйте на дату отгрузки последней его части (письмо Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08)

Если ваша компания поставляет покупателю какое-нибудь оборудование по частям, базу по НДС достаточно определить в тот момент, когда будет отгружена последняя составляющая часть такого товара. Причем не важно, когда по условиям договора право собственности на ТМЦ переходит к заказчику. Воспользоваться советом финансистов удобно, если отгрузка нескольких частей одной вещи приходится на два месяца разных кварталов, например на март и апрель. Так получится перенести уплату НДС в бюджет на второй квартал

О страховых взносах

Оплата соцпакета подпадает под страховые взносы. Также как и другие выплаты «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров» (письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

Подробнее о выплатах, которые важно не забыть, составляя отчетность по страховым взносам, читайте в статье «На какие еще суммы кроме зарплаты чиновники требуют начислять страховые взносы»

Право платить страховые взносы по льготному тарифу у «упрощенщика» не зависит от перечня видов деятельности, заявленного в ЕГРЮЛ (письмо ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395)

Компания на «упрощенке», претендующая на пониженный тариф страховых взносов (в этом году 20%), подтверждает основной вид деятельности расчетом по форме РСВ-1. А основным признается то направление бизнеса, которое приносит компании выручку от реализации не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом не важно, какой вид деятельности организации указан в ЕГРЮЛ в качестве основного

Об авансовых платежах по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2012 года подавайте по новой форме (приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895)

Используйте новый шаблон расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В нем коды налоговой льготы в разделе 2 теперь состоят из двух частей. Кстати, напомним, что судьи ВАС РФ согласились с налоговиками: покупатель платит налог по недвижимости независимо от того, зарегистрировал он право собственности на нее или еще нет (см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль