Бухгалтерская справка

137
Рассмотрим ситуацию. Компания обнаружила, что не учла в декларации по налогу на прибыль за прошлый год расходы на консультационные услуги. Акт по услугам датирован декабрем 2011 года. Вычет по ним в книге покупок тоже не отразили. Чтобы исправить такую ошибку, прежде всего, понадобится составить бухгалтерскую справку.

Бухгалтерская справка  Печатная версия
Электронный журнал

Если компания обнаружила, что допустила ошибку в расчете налогов, первым делом надо составить бухгалтерскую справку (образец этого документа мы разместили ниже).

Бухгалтерская справка

Форма этого документа ни в налоговом законодательстве, ни в нормативных актах по бухучету не установлена. Единственное требование, которое прописано в законе, — бухгалтерская справка, как первичный документ, должна содержать обязательные реквизиты, которые указаны в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (см. ниже).

Какие реквизиты должны быть в бухгалтерской справке

1. Обязательными реквизитами являются:

— наименование документа;

— дата составления документа;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

— личные подписи указанных лиц с расшифровкой (п. 13 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

2. В «первичке» не запрещено приводить также дополнительные сведения. Например, это могут быть ИНН/КПП и адрес организации.

Естественно, что бухгалтерской справкой заинтересуются инспекторы, которые будут проверять у вас налог на прибыль и НДС. И им должны быть понятны все детали, связанные с ошибкой и способом ее исправления. Таким образом, в бухгалтерской справке, которая предназначена для корректировок в декларации, помимо обязательных реквизитов желательно привести:

— суть ошибки со ссылками на первичные документы, которые относятся к неверно отраженным доходам или расходам (1 и 2);

— налоговый период, к которому относится ошибка, и дату, когда ее обнаружили (3);

— данные, отраженные в налоговом учете и декларации до внесения корректировок;

— правильные показатели декларации;

— каким способом ошибка исправлена: в текущем учете или уточненной декларации за прошлый период, в какие показатели декларации (книги покупок и книги продаж, книги учета доходов и расходов при упрощенной системе) внесены корректировки (4 и 5).

Рассмотрим подробнее те нюансы, которые стоит учесть, внося изменения в учет по налогу на прибыль и расчет НДС.

Как исправить ошибку в налоговом учете

Начнем с налога на прибыль. В данном случае вы занизили расходы прошлого года. Значит, ваша компания переплатила налог на прибыль за 2011 год. Для подобной ситуации Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность исправить ошибку в периоде, когда ее выявили. Это указано в пункте 1 статьи 54 кодекса. Поэтому вы можете выбирать из двух вариантов:

— включить неучтенные ранее расходы в отчетность за полугодие или четыре месяца 2012 года (в зависимости от того, какой отчетный период использует компания);

— сдать уточненную декларацию за 2011 год.

Если вы исправляете ошибку текущим периодом, то старые расходы на консультационные услуги отразите по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие (четыре месяца) 2012 года. В уточненной декларации неучтенные расходы также увеличат показатель строки 040.

И еще: вносить корректировки в текущий учет можно в ситуа-ции, когда по итогам 2011 года у вашей компании была сумма налога к уплате. Если же в этом периоде получен убыток, ошибку можно исправить только путем сдачи уточненной декларации. Такой позиции придерживаются чиновники, что подтверждает письмо Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188.

Как скорректировать вычеты по НДС

Теперь о НДС. Налог по консультационным услугам 2011 года в текущем периоде безопаснее к вычету не принимать. Дело в том, что правила исправления ошибок в налоговой базе, установленные в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, не применяются к вычетам НДС. Да и вообще, переносить вычеты на следующие периоды налоговики не разрешают.

Поэтому нужно заполнить дополнительный лист к книге покупок за IV квартал 2011 года. В нем вы отразите счет-фактуру, который получен по договору с консультантами. Кроме того, необходимо составить и сдать налоговикам уточненную декларацию за IV квартал прошлого года. В ней вы увеличите показатель по строке 130 раздела 3 на сумму вычета по консультационным услугам.

Впрочем, если ваша компания готова спорить с налоговиками, вы можете заявить вычет и в отчетности за II квартал 2012 года. Дело в том, что судьи ВАС РФ в отличие от ревизоров не против того, чтобы компания переносила вычеты на последующие налоговые периоды (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10). Главное — уложиться при этом в трехлетний срок после квартала, в котором возникло право на вычет.

Главное в бухгалтерской справке

Не забудьте отразить в справке следующие данные.

1. Суть ошибки в декларации по налогу на прибыль.

2. Суть ошибки, выявленной в декларации по НДС.

3. Дату, когда обнаружена ошибка в расчете налогов.

4. Способ исправления ошибки в декларации по налогу на прибыль. А также конкретная строка декларации, где отражены неучтенные ранее расходы.

5. Способ корректировки ошибки в декларации по НДС. А также конкретная строка уточненной декларации, в которую включен неучтенный ранее вычет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль