Уточненная декларация по УСН

1223
Компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Бухгалтер обнаружили, что покупатель в прошлом году присылал письмо о зачете долга за товары в счет оплаты оказанных нам услуг. Чтобы отразить доход, надо подать уточненную декларацию по УСН.

Уточненная декларация по УСН  Печатная версия
Электронный журнал

У компании в связи с взаимозачетом действительно возник доход от реализации товаров. Дело в том, что в данном случае задолженность покупателя считается погашенной. Причем для зачета вполне достаточно заявления одной стороны. Такой порядок установлен статьей 410 Гражданского кодекса РФ. Правда, при условии, что другая сторона этот документ получила (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).

Таким образом, на дату, когда компания получила письмо контрагента о зачете взаимных требований, нужно было признать доход в налоговом учете. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому вам нужно составить уточненную декларацию по УСН за 2011 год и сопроводительное письмо к ней (см. образец ниже).

Уточненная декларация по УСН

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН

Заметим, что Налоговый кодекс РФ не требует в обязательном порядке прикладывать к уточненной декларации по УСН сопроводительное письмо. Однако на этом настаивают налоговики. Более того, составить подробную «сопроводиловку» к отчетности в интересах самой компании. Ведь это избавит от лишних вопросов со стороны контролеров, которые будут проводить камеральную проверку «уточненки».

Начнем с формальных реквизитов сопроводительного письма. Первым делом приведите сведения об инспекции, в которую сдаете уточненную декларацию. Затем все реквизиты организации, номер и дату документа. Сопроводительное письмо должен подписать и заверить печатью руководитель компании.

Теперь о содержательной стороне документа. Советуем привести в нем следующие данные:
— в декларацию по какому налогу и за какой период вы вносите исправления (1);
— в связи с чем вы корректируете отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена сотрудниками компании, а не ревизорами (2);
— какие показатели изменены — приведите их прежние и новые значения (3);
— новый размер налога к уплате или сумму переплаты (4);
— влияет ли выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли компания вносить исправления в отчетность по этим налогам.

Если в связи с ошибкой налог был занижен, укажите в сопроводительном письме реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней (5). Желательно также приложить их копии. Кроме того, не помешает расчет суммы доплаченного налога и пеней.

Возможно, что у компании в результате корректировок возникла переплата. Тогда одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в сопроводительном письме.

Что важно учесть, заполняя уточненную декларацию

К счастью, компании на «упрощенке» отчитываются перед налоговиками только по итогам года. Поэтому им не нужно задумываться, за какие отчетные периоды составлять «уточненку». А вообще, если налог считают нарастающим итогом, уточненную декларацию по УСН нужно подавать за все отчетные периоды года, начиная с того, за который компания выявила ошибку.

Уточненную декларацию составляйте по форме, действующей в том периоде, за который вносите изменения. Об этом сказано в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В титульном листе уточненной декларации приведите номер корректировки. Если это первая уточненная отчетность за 2011 год, то по реквизиту «Номер корректировки» укажите «1 — ». В остальном уточненную отчетность заполняют так же, как обычную. То есть в ней должны быть правильные суммы показателей, а не разница между новыми значениями и теми, что были в первичной декларации.

Как избежать штрафов при подаче уточненной декларации

Когда компания подает уточненную декларацию, лучше придерживаться следующего алгоритма. Он позволит застраховаться от санкций со стороны контролеров. Кстати, этот алгоритм можно использовать при сдаче «уточненки» и по другим налогам.

Во-первых, составьте бухгалтерскую справку. В этом документе опишите суть ошибки, а также укажите, как ее исправили. На основании этой бухгалтерской справки внесите корректировки в книгу учета доходов и расходов за прошлый год.

В-третьих, рассчитайте пени. «Упрощенный» налог за 2011 год организации уплачивают не позднее 2 апреля 2012 года. Это следует из пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Поэтому пени нужно считать начиная с 3 апреля по день уплаты недоимки включительно. Для расчета суммы пеней используйте формулу:

Уточненная декларация по УСН

Далее уплатите недоимку и пени в бюджет. Это обязательное условие установлено в пункте 4 статьи 81 кодекса. В противном случае налоговики будут вправе оштрафовать компанию по статье 122 кодекса. Например, санкции возможны, если организация уплатит только налог, а пени не перечислит. Подтверждают это и судьи. Пример — постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. № 11185/10.

И наконец, сдайте в инспекцию уточненную декларацию по УСН вместе с сопроводительным письмом.

Главное в письме, отправленном с уточненной декларацией

Проверьте, указаны ли в письме эти сведения.

1. Налог, по которому компания сдает уточненную декларацию. А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.

2. Суть ошибки, выявленной в первичной декларации.

3. Прежние показатели декларации и исправленные данные.

4. Размер налога к уплате, указанный в уточненной декларации.

5. Реквизиты платежных поручений, которыми организация перечислила недоимку и пени.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль