Корректировочный счет-фактура: образец заполнения

17028
Корректировочный счет-фактуру выставляют, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки. С 1 июля форма документа новая. Смотрите образец заполнения корректировочного счета-фактуры и рекомендации по работе с ним.

Рассмотрим в этой статье типовые ситуации применения корректировочного документа, а также приведем образец заполнения корректировочного счета-фактуры. 

Форма корректировочного счета-фактуры

С 1 июля 2017 года следует выставлять контрагентам и требовать от поставщиков счета-фактуры на новом бланке. Изменения в форму счета-фактуры Правительство РФ внесло постановлением от 25.05.2017 № 625. 

Что изменилось в форме. Форма счета-фактуры дополнена новой строкой 8 "Идентификатор государственного контракта". Даже если организация не участвует в госзакупках, надо использовать только новый бланк. Скачать и посмотреть его можно по ссылке ниже. 

ДокументНовая форма корректировочного счета-фактуры

Скачать новый бланк

Подробнее о новой форме читайте в статье Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

Применение формы корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактуру выставляют, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки. Есть несколько типовых ситуаций изменения цены и выставления корректировочного документа.

Товары одинаковые, цена меняется на одну сумму. Самый простой случай - поставщик предоставляет скидку ко всем товарам из нескольких первичных счетов-фактур. Название товаров и их первоначальная цена одинаковые. Цена уменьшается на один и тот же процент. Тогда поставщик вправе сложить общее количество товаров до и после изменения и суммарные показатели записать в графе 3 по строкам, А и Б корректировочного счета-фактуры.

Ранее Минфин требовал заполнять отдельные строки А и Б для товаров из разных счетов-фактур (письмо от 12.09.2013 № 03-07-09/37680). Но сейчас компании вправе этого не делать.

Пример

Поставщик отгрузил в июле 120 бетонных блоков, в августе - 200 штук тех же товаров. Всего 320 блоков. Цена каждого товара без НДС - 35 руб. В сентябре поставщик предоставляет скидку 10 процентов, или 3,5 руб. (35 руб. x 10%). Цена за единицу составит 31,5 руб. (35 - 3,5). Общая цена отгрузки до изменения цены - 11 200 руб. (320 шт. x 35 руб.), а после скидки - 10 080 руб. (320 шт. x 31,5 руб.).
В едином корректировочном счете-фактуре поставщик запишет суммарные показатели: в графе 3 строк, А и Б - 320 шт., в графе 4 строк, А и Б - 35 и 31,5 руб., в графе 5 строк, А и Б - 11 200 и 10 080 руб.

Поставщик может изменить стоимость только части продукции из нескольких первичных счетов-фактур. Тогда в графу 3 корректировочного документа надо вписать только то количество товаров, цена которых изменилась. В строках А и Б сводного счета-фактуры можно сложить общее число товаров из разных счетов-фактур, если цена до и после изменения у продукции одинаковая.

Цена одинаковая, но название товаров отличается. Поставщики иногда продают одни и те же товары с разным названием, но по одной цене. Например, одна партия товаров называется "ручки для письма", вторая - "ручки шариковые синие".

При изменении цен не стоит суммировать количество товара в едином корректировочном счете-фактуре. Ведь формально продукция разная. Надо заполнить отдельные строки А и Б сводного счета-фактуры по каждому наименованию товара, цена по которому изменилась. Иначе инспекторы могут отказать в вычетах продавцу (при снижении цены) или покупателю (при увеличении цены).

Название товара одинаковое, но цена меняется по-разному. Поставщик может снизить стоимость одинаковых товаров на разный процент. Или стоимость одной партии уменьшает, а другой - увеличивает. Количество таких товаров не получится объединить в строках А и Б корректировочного счета-фактуры. Ведь стоимость товара после изменения отличается. А в графе 4 строки Б надо заполнить точную цену, а не среднюю.

Кроме того, если по одним товарам цена увеличилась, а по другим уменьшилась, нельзя складывать или вычитать итоговые показатели корректировочного счета-фактуры по строкам В и Г. В строке В надо посчитать, на сколько увеличилась цена. А в строке Г - на какую сумму снизилась стоимость (письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143@).

Все о счетах-фактурах в 2017 году читайте в статье Новый счет-фактура 2017: изменения, порядок заполнения

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Ниже представлен образец корректировочного документа с подсказками по исправлению. 

Документ Образец внесения исправлений в корректировочный счета-фактуру

Корректировочный счет-фактура: образец заполнения

Статьи по теме:

Корректировочный счет-фактура: в каких случаях выставляется

Корректировочный счет-фактуру поставщик выставляет, если стороны сделки изменили количество или цену отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Выставление корректировочного счета-фактуры не нужно при изменении стоимости товаров, отгруженных неплательщику НДС.

Корректировочный счет фактура от поставщика. Поставщик вправе не составлять счета-фактуры, если реализует товары компаниям, освобожденным от НДС. Достаточно подписать соглашение об отказе от счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но при изменении стоимости отгруженных товаров новой реализации не происходит, а поставщик должен или начислить НДС (при росте цены), или заявить вычет по НДС (при снижении цены).

При изменении стоимости товаров в книгах можно регистрировать не корректировочный счет-фактуру на уменьшение или увеличение, а первичку. Обычно это соглашение об изменении стоимости. Если цена увеличилась, зарегистрировать корректировочный счет-фактуру на увеличение надо в книге продаж, если уменьшилась - в книге покупок.

Номер и дату соглашения надо записать в графе 5. А графа 3 предназначена для реквизитов первичного счета-фактуры. Но, так как покупатель на упрощенке, счета-фактуры у продавца может не быть. Поэтому в этой графе можно заполнить номер и дату того документа, который поставщик раньше регистрировал при отгрузке. Например, первичку или сводный регистр.

Соглашение об изменении цены продавец составляет с конкретным покупателем. Поэтому при регистрации этого документа надо заполнить реквизиты покупателя - название, ИНН и КПП в графах 9-10 книги покупок или графах 7–8 книги продаж.

Корректировочный или исправленный счет-фактура

Пример 1

Компания заключила договор с покупателем, в нем зафиксировала цену товара. Но при оформлении документов была допущена ошибка - цена написана меньше, чем в контракте. Покупатель уже принял товар к учету.

В данном случае вместо корректировочного счета-фактуры надо выставить исправленный счет-фактуру. Изменения в первоначальный счет-фактуру вносят двумя способами: выставляют корректировочный документ или исправленный. Корректировочный документ выставляют, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки. Если цена изначально была неверной, уведомлять покупателя или получать его согласие на изменение не требуется. Надо выставить исправленный счет-фактуру.

В строке 1а нужно записать номер и дату исправления. А в строке 1 - реквизиты первоначального документа (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В остальные строки и графы следует внести правильные данные.

Пример 2

Компания выставила клиенту акт на оказание услуг и счет-фактуру за сентябрь. Сумма сделки - 15 тыс. рублей. После сверки с клиентом выяснилось, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре не совпадает с ценами из дополнительного соглашения. По итогам сверки стало понятно, что неправильно посчитана сумма сделки в первичке и счете-фактуре. Услуги стоят меньше. Дополнительное соглашение заключено до того, как составлен акт и первичный счет-фактура.

Надо составить исправленный счет-фактуру и отдать его клиенту. На дату, когда составляется первичный счет-фактура, действовала уже новая цена. А значит, завышенная стоимость - это ошибка.

Надо уточнить декларацию по НДС. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за 3 квартал следует аннулировать запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрировать исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа переносятся в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС, в строке 001 которого ставится признак 0.

Корректировочный счет-фактура и декларация по НДС

При изменении стоимости отгруженных товаров поставщик выставляет корректировочный документ. Если, например, стоимость уменьшилась, налог с разницы в ценах (графа 8 строки Г корректировочного счета-фактуры) надо восстановить. Для этого заносят в книгу продаж корректировочный счет-фактуру, книга продаж того квартала, в котором компания получила корректировочный счет-фактуру (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Восстановленный налог попадет в раздел 9 декларации по НДС.

Пример

Грузовой автосервис выставил клиенту акт на оказание услуг и счет-фактуру за сентябрь. Сумма сделки - 15 тыс. рублей. После сверки с клиентом выяснилось, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре не совпадает с ценами из дополнительного соглашения. По итогам сверки стало понятно, что неправильно посчитана сумма сделки в первичке и счете-фактуре. Услуги стоят меньше.

Дополнительное соглашение заключено до того, как составлен акт и первичный счет-фактура, поэтому надо составить исправленный счет-фактуру и отдать его клиенту. На дату, когда составляется первичный счет-фактура, действовала уже новая цена. А значит, завышенная стоимость - это ошибка.

Надо уточнить декларацию по НДС. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за 3 квартал следует аннулировать запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрировать исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа переносятся в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС, в строке 001 которого ставится признак 0.

Ваши коллеги читают:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль