Корректировочный счет-фактура. Образцы заполнения

14492
Корректировочный счет-фактуру выставляют, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки. Смотрите образец корректировочного счета-фактуры и рекомендации по работе с документом.

Корректировочный счет-фактура выставляется, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки.

Рассмотрим типовые ситуации применения документа, а также приведем образец заполнения корректировочного счета-фактуры при предоставлении скидки на ранее отгруженные товары и расскажем, как составить корректировочные счета-фактуры на уменьшение и увеличение.

Корректировочный счет-фактура. Образцы заполненияОбразец заполнения корректировочного счет-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет-фактура. Образцы заполненияОбразец заполнения корректировочного счет-фактуры на увеличение

Применение корректировочного счета-фактуры

Рассмотрим несколько типовых ситуаций изменения цены и выставления корректировочного счета-фактуры.

Товары одинаковые, цена меняется на одну сумму. Самый простой случай - поставщик предоставляет скидку ко всем товарам из нескольких первичных счетов-фактур. Название товаров и их первоначальная цена одинаковые. Цена уменьшается на один и тот же процент. Тогда поставщик вправе сложить общее количество товаров до и после изменения и суммарные показатели записать в графе 3 по строкам, А и Б корректировочного счета-фактуры.

См. Новый счет-фактура 2017: изменения, порядок заполнения

Ранее Минфин требовал заполнять отдельные строки А и Б для товаров из разных счетов-фактур (письмо от 12.09.2013 № 03-07-09/37680). Но сейчас компании вправе этого не делать.

Пример

Поставщик отгрузил в июле 120 бетонных блоков, в августе - 200 штук тех же товаров. Всего 320 блоков. Цена каждого товара без НДС - 35 руб. В сентябре поставщик предоставляет скидку 10 процентов, или 3,5 руб. (35 руб. x 10%). Цена за единицу составит 31,5 руб. (35 - 3,5). Общая цена отгрузки до изменения цены - 11 200 руб. (320 шт. x 35 руб.), а после скидки - 10 080 руб. (320 шт. x 31,5 руб.).
В едином корректировочном счете-фактуре поставщик запишет суммарные показатели: в графе 3 строк, А и Б - 320 шт., в графе 4 строк, А и Б - 35 и 31,5 руб., в графе 5 строк, А и Б - 11 200 и 10 080 руб.

Поставщик может изменить стоимость только части продукции из нескольких первичных счетов-фактур. Тогда в графу 3 корректировочного документа надо вписать только то количество товаров, цена которых изменилась. В строках А и Б сводного счета-фактуры можно сложить общее число товаров из разных счетов-фактур, если цена до и после изменения у продукции одинаковая.

Цена одинаковая, но название товаров отличается. Поставщики иногда продают одни и те же товары с разным названием, но по одной цене. Например, одна партия товаров называется "ручки для письма", вторая - "ручки шариковые синие".

При изменении цен не стоит суммировать количество товара в едином корректировочном счете-фактуре. Ведь формально продукция разная. Надо заполнить отдельные строки А и Б сводного счета-фактуры по каждому наименованию товара, цена по которому изменилась. Иначе инспекторы могут отказать в вычетах продавцу (при снижении цены) или покупателю (при увеличении цены).

Название товара одинаковое, но цена меняется по-разному. Поставщик может снизить стоимость одинаковых товаров на разный процент. Или стоимость одной партии уменьшает, а другой - увеличивает. Количество таких товаров не получится объединить в строках А и Б корректировочного счета-фактуры. Ведь стоимость товара после изменения отличается. А в графе 4 строки Б надо заполнить точную цену, а не среднюю.

Кроме того, если по одним товарам цена увеличилась, а по другим уменьшилась, нельзя складывать или вычитать итоговые показатели корректировочного счета-фактуры по строкам В и Г. В строке В надо посчитать, на сколько увеличилась цена. А в строке Г - на какую сумму снизилась стоимость (письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143@).

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Ниже смотрите образцы заполнения корректировочного счет-фактуры при уменьшении цены отгруженного товара и увеличении.

Корректировочный счет-фактура. Образцы заполненияОбразец заполнения корректировочного счет-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет-фактура. Образец заполнения

Пример

Покупателю отгружена продукция. Он ее оплатил. В следующем квартале предоставлена скидка на отгруженные товары, выставлен корректировочный счет-фактура на уменьшение и заявлен вычет. Деньги покупателю не будут возвращаться, на сумму скидки будут отгружены товары. В итоге компания останется должна покупателю. На эту сумму надо начислить НДС.

При уменьшении цены уже отгруженных товаров поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. На основании этого документа он вправе принять НДС с разницы к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на увеличение

Корректировочный счет-фактура. Образцы заполненияОбразец заполнения корректировочного счет-фактуры на увеличение

Корректировочный счет-фактура. Образец заполнения

Корректировочный счет-фактура в декларации по НДС

При изменении стоимости отгруженных товаров поставщиком производится выставление корректировочного счета-фактуры. Если , например, стоимость уменьшилась, налог с разницы в ценах (графа 8 строки Г корректировочного счета-фактуры) надо восстановить. Для этого заносят в книгу продаж корректировочный счет-фактуру, книга продаж того квартала, в котором компания получила корректировочный счет-фактуру (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Восстановленный налог попадет в раздел 9 декларации по НДС.

Пример

Грузовой автосервис выставил клиенту акт на оказание услуг и счет-фактуру за сентябрь. Сумма сделки - 15 тыс. рублей. После сверки с клиентом выяснилось, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре не совпадает с ценами из дополнительного соглашения. По итогам сверки стало понятно, что неправильно посчитана сумма сделки в первичке и счете-фактуре. Услуги стоят меньше.

Дополнительное соглашение заключено до того, как составлен акт и первичный счет-фактура, поэтому надо составить исправленный счет-фактуру и отдать его клиенту. На дату, когда составляется первичный счет-фактура, действовала уже новая цена. А значит, завышенная стоимость - это ошибка.

Надо уточнить декларацию по НДС. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за 3 квартал следует аннулировать запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрировать исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа переносятся в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС, в строке 001 которого ставится признак 0.

Корректировочный счет-фактура: в каких случаях выставляется

Выставление корректировочного счета-фактуры не нужно при изменении стоимости товаров, отгруженных неплательщику НДС.

Корректировочный счет фактура от поставщика. Поставщик вправе не составлять счета-фактуры, если реализует товары компаниям, освобожденным от НДС. Достаточно подписать соглашение об отказе от счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но при изменении стоимости отгруженных товаров новой реализации не происходит, а поставщик должен или начислить НДС (при росте цены), или заявить вычет по НДС (при снижении цены).

При изменении стоимости товаров в книгах можно регистрировать не корректировочный счет-фактуру на уменьшение или увеличение, а первичку. Обычно это соглашение об изменении стоимости. Если цена увеличилась, зарегистрировать корректировочный счет-фактуру на увеличение надо в книге продаж, если уменьшилась - в книге покупок.

Номер и дату соглашения надо записать в графе 5. А графа 3 предназначена для реквизитов первичного счета-фактуры. Но, так как покупатель на упрощенке, счета-фактуры у продавца может не быть. Поэтому в этой графе можно заполнить номер и дату того документа, который поставщик раньше регистрировал при отгрузке. Например, первичку или сводный регистр.

Соглашение об изменении цены продавец составляет с конкретным покупателем. Поэтому при регистрации этого документа надо заполнить реквизиты покупателя - название, ИНН и КПП в графах 9-10 книги покупок или графах 7–8 книги продаж.

Корректировочный или исправленный счет-фактура

Пример 1

Компания заключила договор с покупателем, в нем зафиксировала цену товара. Но при оформлении документов была допущена ошибка - цена написана меньше, чем в контракте. Покупатель уже принял товар к учету.

В данном случае вместо корректировочного счета-фактуры надо выставить исправленный счет-фактуру. Изменения в первоначальный счет-фактуру вносят двумя способами: выставляют корректировочный документ или исправленный. Корректировочный документ выставляют, если цена изменилась по соглашению сторон после отгрузки. Если цена изначально была неверной, уведомлять покупателя или получать его согласие на изменение не требуется. Надо выставить исправленный счет-фактуру.

В строке 1а нужно записать номер и дату исправления. А в строке 1 - реквизиты первоначального документа (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В остальные строки и графы следует внести правильные данные.

Пример 2

Компания выставила клиенту акт на оказание услуг и счет-фактуру за сентябрь. Сумма сделки - 15 тыс. рублей. После сверки с клиентом выяснилось, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре не совпадает с ценами из дополнительного соглашения. По итогам сверки стало понятно, что неправильно посчитана сумма сделки в первичке и счете-фактуре. Услуги стоят меньше. Дополнительное соглашение заключено до того, как составлен акт и первичный счет-фактура.

Надо составить исправленный счет-фактуру и отдать его клиенту. На дату, когда составляется первичный счет-фактура, действовала уже новая цена. А значит, завышенная стоимость - это ошибка.

Надо уточнить декларацию по НДС. Для этого в дополнительном листе к книге продаж за 3 квартал следует аннулировать запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрировать исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа переносятся в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС, в строке 001 которого ставится признак 0.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (при уменьшении цены).doc
  • Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (при увеличении цены).doc


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль