Сложные вопросы расчета ЕНВД

185
На наши вопросы о расчете ЕНВД отвечает Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Сломанная машина увеличивает налог на вмененный доход

— Наша основная деятельность — грузоперевозки, которые переведены на ЕНВД. Используем собственный автотранспорт, на балансе 10 машин. В сентябре два грузовика попали в аварию. Отремонтированные машины мы сможем забрать из сервиса только в октябре. Надо ли учитывать их при расчете налога за сентябрь?

— Да, надо учесть все машины, предназначенные для перевозки грузов. Факт их эксплуатации для расчета налога значения не имеет (письмо Минфина России от 28.12.11 № 03-11-11/329. — Примеч. ред.). Кодекс не позволяет исключать машины, которые находятся в ремонте (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В конце года планируем продать одну из машин. Когда мы вправе исключить ее из расчета физического показателя?

— С начала того месяца, в котором компания сняла автомобиль с учета как основное средство (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

При расчете ЕНВД в отношении грузоперевозок физическим показателем является число машин, используемых для оказания услуг. Сломанная машина в деятельности не участвует. А значит, ее не надо учитывать при расчете налога. В одном из писем Минфин с этим согласился (письмо от 17.03.14 № 03-11-11/11347). Но если письмо не убедит проверяющих, то защитить свою правоту можно в суде (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157).

Доставка обедов в офис не относятся к вмененке

— Арендовали помещение в торговом центре. Готовим и доставляем бизнес-ланчи в офисы. Заказы мы принимаем по телефону и через интернет. Вправе ли мы перевести эту деятельность на ЕНВД как общепит?

— Не вправе. Услуги по изготовлению и доставке обедов в офисы не относятся к общественному питанию (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Для этого необходимо, чтобы компания готовила обеды и продавала их через объект общепита. А также создала условия для потребления продукции на месте. Например, в ресторане, кафе, отделе кулинарии и пр. Эти условия в данном случае не выполняются.

— Вправе ли мы тогда перевести эти услуги на ЕНВД как розничную торговлю?

— Нет, компания реализует продукцию собственного производства. А продажа такой продукции не относится к рознице (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 15.08.14 № 03-11-06/3/41012. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Доходы от продажи готовых обедов в офис безопаснее учитывать на общей системе или упрощенке. Некоторые судьи поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 25.12.13 № А09-1719/2013). Правда, есть решения в пользу компаний. В отдельных случаях судьи признают право применять ЕНВД, если компания изготовила продукцию в точке общепита, но доставила на дом. Условия для потребления были созданы, а продавец не обязан контролировать, где покупатель будет питаться — в кафе или дома (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.13 № Ф03-2106/2013).

Закрытый бизнес надо снять с ЕНВД

— Перевели на вмененку два вида деятельности — розничную торговлю и общественное питание. В октябре мы закрываем магазин и прекращаем торговлю. В инспекции сказали, что нам достаточно подать за третий квартал декларацию по ЕНВД только с одним видом деятельности — общепит. Надо ли отказываться от ЕНВД по рознице?

— Да, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по рознице (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Для этого в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности необходимо подать в инспекцию заявление ЕНВД-3 . Это следует сделать, даже если по другим видам бизнеса организация продолжает применять вмененку.

— В заявлении надо записать дату прекращения бизнеса. Магазин мы закроем с 1 октября, но договор аренды действует до конца октября. За это время мы планируем продать торговое оборудование и освободить помещение. Какую дату писать в заявлении?

— Первое октября. Ведь именно в этот день вы прекратили торговлю.

Вопрос от редакции. Как отчитываться по ЕНВД, если бизнес приостановлен?

— Минфин в письме от 15.04.14 № 03-11-09/17087 уточнил, что при временной приостановке бизнеса на вмененке декларацию по ЕНВД надо представить, если компания не подавала заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 . Какую отчетность надо сдать, если компания снята с учета как налогоплательщик ЕНВД, но в ЕГРЮЛ нет других видов бизнеса?

— В этом случае надо сдать декларации по общей системе или упрощенке. Ведь компания снята с учета как налогоплательщик ЕНВД, значит, весь ее бизнес переведен на другую систему. А тот факт, что организация не получает доход, не отменяет ее обязанности представить нулевые декларации. В частности, по НДС, налогу на прибыль и т. п.

— Часто компании, которые применяют ЕНВД, включают в госреестр и другие виды деятельности, но фактически их не ведут. Надо ли в этом случае сдавать декларации по общей системе или упрощенке?

— Нет, отчитываться по другим системам не требуется. Если весь бизнес компании переведен на ЕНВД и другими видами деятельности она не занимается, достаточно сдать декларации только по вмененке. Подтверждает это и письмо Минфина России от 17.07.12 № 03-11-11/208.

Комментарий «УНП»

ФНС считает, что необходимо сдавать отчетность по общей системе, если в ЕГРЮЛ есть другие виды деятельности помимо вмененных (письмо от 26.04.11 № АС-4-3/6753). Поэтому безопаснее исключить из реестра те виды деятельности, которые компания не ведет и не планирует ими заниматься. Для этого надо подать в инспекцию заявление по форме Р14001. А если прочие виды бизнеса перечислены в уставе, надо подать в инспекцию заявление по форме Р13001.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль