Расчет по налогу на имущество. Частые ошибки

172
Чтобы предупредить ошибки в ваших расчетам по налогу на имущество, самые частые из них мы назовем в этой статье. Убедитесь, что вы сделали все верно.

Расчет по налогу на имущество. Частые ошибки  Печатная версия
Электронный журнал

Не позднее 30 июля 2012 года вам предстоит отчитаться по налогу на имущество. А вернее, по авансам, причитающимся в бюджет за истекшее полугодие. Напомним, что форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество с этого года новая. А вместе с ним изменился и порядок заполнения. И то и другое можно найти в приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Ошибка № 1. Сдают нулевые расчеты по налогу на имущество, даже если основных средств в компании нет

Отчитываться по налогу на имущество вы должны, только если в вашей компании есть основные средства, облагаемые данным налогом. В том числе и те, которые полностью самортизированы (см. письмо ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128).

Когда же такого имущества нет, то платить налог не с чего, и значит, сдавать расчет по налогу на имущество в инспекцию тоже не нужно. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса РФ. Это подчеркнули и чиновники из Минфина России в письме от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.

Но совсем другое дело, когда на балансе организации числится лишь такое имущество, в отношении которого действует льгота. Вот в этом случае подавать расчет по налогу на имущество нужно, даже если сам налог равен нулю. Иначе компанию оштрафуют на 200 руб. на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Кстати, когда и какие штрафы грозят за то, что не сданы отчеты, читайте в статье «Какие штрафы грозят компании, если она сдала отчеты с опозданием или не по форме».

Ошибка № 2. Отчитываются в целом по компании, включая филиалы

По общему правилу расчет по налогу на имущество сдают в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Но так нужно делать далеко не всегда. Есть два случая, когда представлять авансовый расчет обязательно в несколько инспекций.

Первый: у вашей организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом. Тогда расчет по авансам в отношении имущества таких филиалов нужно подавать в инспекции по местонахождению каждого из них. Правда, в регионах может быть установлен и другой порядок. Так, если законом субъекта России предусмотрено, что налог на имущество целиком зачисляется в региональный бюджет, можно сдавать единый расчет (п. 1.6 Порядка заполнения налогового расчета).

И второй случай. На балансе вашей компании (или на балансе ее подразделения) есть недвижимость, которая расположена в другом регионе. Тут уже аванс вы рассчитаете по такому объекту отдельно. А отчет подадите в налоговую инспекцию, которой подведомственна та территория, где находится помещение.

Отметим, что крупнейшие налогоплательщики отчетность по налогу на имущество всегда представляют по месту своего учета. Даже если у таких компаний есть филиалы или недвижимость за пределами региона.

Все ситуации, когда налог на имущество, также как и авансовый платеж по нему, надо исчислять отдельно от другого имущества компании, мы назвали ниже.

Виды имущества, по которым базу для авансового платежа надо считать отдельно

1. Имущество каждого обособленного подразделения организации, имеющей отдельный баланс.

2. Объект недвижимости, который расположен вне местонахождения организации. Либо за пределами территории, на которой зарегистрировано обособленное подразделение организации, имеющее отдельный баланс.

3. Имущество, с которого налог платят по разным ставкам.

4. Основные средства, которые входят в состав Единой системы газоснабжения.

Ошибка № 3. Не включают в расчет стоимость капвложений в арендованные основные средства

Допустим, ваша компания арендовала помещение. А в процессе его эксплуатации произвела в нем неотделимые улучшения. Скажем, установила дорогостоящую систему вентиляции. Так вот, не забудьте стоимость таких капвложений включить в расчет авансового платежа по налогу на имущество. Ведь ориентируясь на лимит из учетной политики (он может быть равен 40 000 руб. или меньше), вы должны зачислить капвложения в состав основных средств. И как следствие, платить с них налог на имущество.

Только после того, как улучшенное арендованное имущество вы вернете собственнику, вместе с выбытием объекта налогообложения перестанете начислять и налог. Либо после того, как арендодатель возместит вам затраты на капвложения. Недавно это подтвердили и судьи ВАС РФ в своем решении от 27 января 2012 г. № 16291/11.

Ошибка № 4. Неправильно применяют льготы по налогу на имущество

Вы знаете, что для налога на имущество законом предусмотрены льготы. То есть существуют особые категории основных средств, в отношении которых компания может быть освобождена от уплаты налога (ст. 381 Налогового кодекса РФ). Вот, к примеру, совсем недавно появился перечень объектов с высокой энергоэффективностью (подробнее об этом читайте в статье «Как уже сейчас воспользоваться новыми льготами по основным средствам»). Но опять же законами субъектов РФ могут быть установлены и другие виды льготного имущества.

Если у вашей организации есть право на льготы, помните о трех несложных правилах.

Первое. Может возникнуть такая ситуация, когда на балансе компании есть основные средства, по которым предусмотрено сразу несколько льгот. В этом случае по каждому льготному объекту нужно заполнить отдельный раздел 2 расчета. Об этом сказано в пункте 5.2 Порядка заполнения налогового расчета.

Второе. Не игнорируйте «льготные» объекты. Вы их также используете в расчете по налогу на имущество. Просто из общей средней стоимости имущества (включая и льготное) вы вычтете среднюю стоимость тех объектов, которые в силу льготы налогом не облагаются.

И третье. Следите за временными рамками льготы. Они не всегда бессрочны. Вот опять же по энергосберегающему имуществу, которое вы ввели в эксплуатацию в 2012 году, льгота действует в течение трех лет со дня постановки на учет.

Ошибка № 5. Платят налог за объекты природопользования

Выше мы сказали об основных средствах, которые в силу льготы налогом не облагаются, но в расчете они все равно фигурируют. Так вот, есть и такие основные средства, которые вообще учитывать при исчислении налога на имущество не надо. Они названы в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Это земельные участки, водные и иные объекты природопользования.

Стоимость подобного имущества вообще не включайте в расчет. А если у вас в компании только такие и есть, выходит, сдавать отчет вообще не придется. И это несмотря на то, что в бухгалтерском учете вы отражаете объекты природопользования на балансе в составе основных средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль