На конкретном примере. Какие проводки сделать и как посчитать налоги при импорте

171
При импорте товаров очень важно правильно определить, в какой момент право собственности на товары переходит к компании по условиям договора.

На конкретном примере. Какие проводки сделать и как посчитать налоги при импорте  Печатная версия
Электронный журнал

Условия примера: ООО «Прогресс» заключило импортный контракт

ООО «Прогресс» заключило внешнеторговый контракт. По данному договору компания закупает у итальянского поставщика партию товаров стоимостью 61 000 евро. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после таможенного оформления. В июле ООО «Прогресс» должно оплатить 30 процентов стоимости товаров в качестве аванса. Остальную часть стоимости товаров ООО перечислит в течение десяти дней после их таможенного оформления.

В июле 2012 года отражают аванс, уплаченный поставщику

ООО «Прогресс» перечислило предоплату иностранному поставщику 16 июля в размере 18 300 евро (61 000 EUR × 30%). Курс Банка России на эту дату составляет (условно) 40,5112 руб/EUR. Бухгалтер ООО отразил уплату аванса следующей проводкой:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 52

— 741 354,96 руб. (18 300 EUR × 40,5112 руб/EUR) — перечислена предоплата продавцу.

В августе 2012 года учитывают поступивший товар

Декларация на ввезенные товары зарегистрирована таможенниками 2 августа 2012 года. Таможенная стоимость товаров равна цене сделки — 61 000 евро. Курс Банка России на дату таможенного оформления (условно) — 40,6200 руб/EUR.

При ввозе товаров ООО уплатило пошлину в размере 5 процентов от их таможенной стоимости, то есть 123 891 руб. (61 000 EUR × × 0,6200 руб/EUR) × 5%). А также таможенный сбор — 5500 руб.

Сумма НДС, уплаченного при ввозе, составила 468 307,98 руб. ((61 000 EUR × 40,6200 руб/EUR + 123 891 руб.) × 18%).

Кроме того, ООО оплатило хранение товаров, их доставку и погрузку-разгрузку. Всего 75 000 руб. Согласно учетной политике ООО «Прогресс» бухгалтер относит данные расходы на стоимость товаров как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль. В данном случае компания частично оплатила импортные товары. Поэтому бухгалтер сформировал стоимость товаров исходя из суммы, уплаченной поставщику в качестве аванса. К ней он добавил остальные 70 процентов договорной стоимости товаров по курсу на момент перехода права собственности.

Итак, бухгалтер отразил поступление товаров, уплату таможенных платежей и другие расходы следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

—123 891 руб. — оплачена ввозная таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

—5500 руб. — перечислен таможенный сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

—468 307,98 руб. — уплачен «ввозной» НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—468 307,98 руб. — отражен уплаченный НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

—75 000 руб. — перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за товары»

—2 475 828,96 руб. (741 354,96 руб. + (61 000 EUR × 70% × × 40,6200 руб/EUR)) — учтены поступившие товары;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за товары» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

—741 354,96 руб. — зачтен аванс, уплаченный поставщику;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76

—204 391 руб. (123 891 + 5500 + 75 000) — в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

—468 307,98 руб. — принят к вычету уплаченный «ввозной» НДС.

На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу

ООО «Прогресс» перечислило поставщику оплату в размере 70 про- центов стоимости товаров 7 августа 2012 года. Курс на эту дату (условно) — 41,7235 руб/EUR. Бухгалтер определил курсовую разницу и составил бухгалтерскую справку (см. ниже).

На конкретном примере. Какие проводки сделать и как посчитать налоги при импорте

В учете бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

—1 781 593,45 руб. (61 000 EUR × 70% × 41,7235 руб/EUR) — перечислена оставшаяся часть оплаты за товары;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60

—47 119,45 руб. (61 000 EUR × 70% × (41,7235 руб/EUR – – 40,6200 руб/EUR)) — учтена отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете бухгалтер включил данную курсовую разницу в состав внереализационных расходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль