Импорт товаров. Экспресс-консультации

69
Ответы на вопросы, касающиеся учета импортных товаров, вычетов НДС по таким товарам.

Импорт товаров. Экспресс-консультации  Печатная версия
Электронный журнал

На вопросы наших читателей отвечает Константин Хрычков, заместитель директора департамента аудита АКГ «Созидание и Развитие»

Наша компания импортировала оборудование, которое требует монтажа. Можем ли мы принять «ввозной» налог к вычету, пока имущество учтено на счете 07

Да, вычет НДС в данном случае возможен.

Обычно чиновники требуют, чтобы компания принимала НДС по основным средствам к вычету только после того, как данное имущество будет учтено на счете 01. Однако в отношении ввезенного из-за границы оборудования контролеры высказывают другую точку зрения.

Так, в письме от 5 декабря 2011 г. № 03-07-11/335 представители Минфина России разрешили ставить к вычету НДС при импорте оборудования, требующего монтажа, сразу после того, как стоимость такого имущества компания отразит на счете 07. Разумеется, при этом у вас на руках должна быть таможенная декларация. А также платежка, подтверждающая, что налог по ввезенному оборудованию вы перечислили.

Добавим, что иногда чиновники признают право компании на вычет «ввозного» НДС, даже когда имущество учтено на забалансовых счетах. Например, если вы ввозите оборудование, полученное в лизинг. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2010 г. № 03-07-08/337.

Мы заключили договор с белорусским поставщиком. В контракте указана цена доставки, но в стоимость товаров она не входит. Учитывать ли расходы на доставку при расчете «ввозного» НДС

Нет, включать в налоговую базу по НДС расходы на доставку товара не нужно. Объясняется это так.

При импорте товаров из стран Таможенного союза НДС рассчитывают исходя из цены сделки. То есть берут сумму, которую ваша компания уплачивает поставщику за товары согласно условиям договора.

Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Другое дело, если в контракте с иностранным контрагентом будет записано, что стоимость товаров включает в себя доставку. Тогда ее сумма по умолчанию войдет в расчет налоговой базы по «ввозному» НДС.

Наша компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Мы ввезли товар через таможенного брокера. Можно ли стоимость его услуг списать на расходы

Мы считаем, что можно. В перечень разрешенных расходов для «упрощенщиков» входят затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений. А также вознаграждений по договорам поручения. Это предусмотрено в подпункте 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. То есть компании на «упрощенке» могут учитывать в расходах оплату услуг посредников.

Деятельность же таможенного брокера как раз носит посреднический характер. Ведь он совершает таможенные операции от имени и по поручению компании, которая заключила с ним договор. Это следует из пункта 2 статьи 12 Таможенного кодекса Таможенного союза. К аналогичному выводу пришли и чиновники из ФНС России в письме от 22 января 2009 г. № ММ-22-3/53@.

В то же время не исключено, что местные налоговики заявят, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ расходы на оплату услуг именно таможенного брокера не предусмотрены. Тогда в качестве аргумента вы можете ссылаться на указанное выше письмо ФНС России, которое подтверждает, что брокер является посредником. Тем более что в нем чиновники упоминают нормы Гражданского кодекса РФ по договорам агентирования и поручения. То есть как раз тех сделок, вознаграждение по которым прямо указано в подпункте 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль