Специалист Минфина объясняет, как заполнять счета-фактуры

72
О заполнении счета-фактуры в различных непростых ситуациях рассказывает ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Анна Лозовая.

Специалист Минфина объясняет, как заполнять счета-фактуры  Печатная версия
Электронный журнал

— Если в строке 7 счета-фактуры неверно указан код валюты, можно ли принимать НДС к вычету?

— Нет, нельзя. Основанием для отказа в вычете сумм НДС могут стать те ошибки в счетах-фактурах, которые мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога. Об этом сказано в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Если же при заполнении счета-фактуры в строке 7 указан неверный код валюты, налоговые органы могут неправильно идентифицировать стоимость товаров (работ, услуг) и, соответственно, суммы НДС. Например, оплата приобретаемых российской компанией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, производится в евро, а в строке 7 счета-фактуры указаны доллары США.

Поэтому до внесения исправлений в такой счет-фактуру НДС принимать к вычету нельзя.

— А какое наименование валюты писать в счете-фактуре, если часть товара оценили в евро, а плата идет в рублях?

— Если согласно договорам товар оплачивают в рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, тогда в строке 7 счета-фактуры нужно указать наименование и код российского рубля. Это предусмотрено подпунктом «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры (утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Таким образом, даже если стоимость части товаров выражена в иностранной валюте, счет-фактуру следует составлять в российских рублях. И в наименовании валюты указывать именно рубль.

— Если товары произведены группой стран, что писать в графах 10 и 10а счета-фактуры?

— В графе 10 счета-фактуры нужно ставить специальный цифровой код согласно Общероссийскому классификатору стран мира. При реализации товаров, местом происхождения которых является группа стран, в этой графе следует проставлять прочерк. А в графе 10а («краткое наименование») — наименование группы стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ, например «Евросоюз».

— Допустимо ли начинать нумерацию счетов-фактур с середины квартала или месяца? Не возникнет ли тут проблем с вычетом НДС?

— Ни пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, ни постановлением Правительства РФ № 1137 не установлены конкретные правила начала нумерации счетов-фактур. Кроме того, те или иные проблемы, связанные с нумерацией счетов-фактур, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Таким образом, налогоплательщик может возобновлять нумерацию счетов-фактур с начала квартала или месяца. Но все же советую пользоваться такой возможностью только в крайнем случае. Отсутствие единой нумерации в течение года скорее всего приведет к вопросам при налоговых проверках.

— Нигде в правилах не сказано, как нужно нумеровать авансовые и корректировочные счета-фактуры. Можно ли к ним добавлять буквы (А и К)?

— В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должен быть указан порядковый номер счета-фактуры. Поэтому при выставлении авансовых или корректировочных счетов-фактур налогоплательщику следует присваивать им следующий по порядку номер. Вместе с тем добавление к порядковому номеру счета-фактуры букв, например А и К, не может повлечь отказ в вычете НДС.

— И еще вопрос. Что указывать в графах 2 и 2а, если единицу измерения определить невозможно?

— В таком случае в графах 2 и 2а надо ставить прочерки. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным постановлением Правительства РФ № 1137, единицу измерения указывают в виде кода и национального условного обозначения по Общероссийскому классификатору единиц измерения. Но только если это возможно сделать. Так определено теми же Правилами.

При отсутствии показателя в этих графах ставится прочерк.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль