Семь важных изменений по упрощенке

103
Из этого материала вы узнаете, какие обновленные критерии надо соблюсти, чтобы не слететь по итогам года с упрощенки. И как изменился порядок перехода на данный спецрежим.

Семь важных изменений по упрощенке  Печатная версия
Электронный журнал

Уже 1 октября 2012 года вступит в сиду ряд новых правил для компаний на упрощенке. А со следующего года — и другие изменения для этого спецрежима. Все они закреплены в Федеральном законе от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Мы расскажем вам, что важно учесть сейчас, чтобы не слететь с упрощенки из-за неосведомленности. В статье вы найдете советы и на тот случай, если собираетесь переходить на данный спецрежим с 2013 года.

Изменение № 1. Опоздав с уведомлением о переходе на упрощенку, доказать свое право на спецрежим не получится даже в суде

С октября этого года переход на упрощенку станет уведомительным. На первый взгляд изменение формальное. Просто вместо заявления в инспекцию теперь нужно будет подавать уведомление — его форму должны в скором времени утвердить в ФНС России. Но вот последствия нового уведомительного порядка для нерасторопных компаний могут оказаться вполне ощутимыми.

Если компания опоздает с уведомлением или вообще не направит его, она автоматически лишится права применять упрощенку. Законодатели четко прописали это правило в новом подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что раньше на практике происходило так. Если компания опаздывала с заявлением, инспекторы отказывали в праве на упрощенку. Но потом многим организациям удавалось оспорить такой отказ в суде. А все потому, что пропуск срока формально не лишал компанию права применять спецрежим — прямого запрета на то в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не было.

Итак, важно соблюсти сроки. А они, сразу скажем, изменились. И зависят от того, при каких обстоятельствах компания переходит на упрощенную систему. Рассмотрим три возможных варианта.

Переход на упрощенку с общего режима

Для тех, кто сейчас платит общие налоги, но со следующего года хочет применять упрощенку, важно знать следующее. Уведомить свою ИФНС о переходе на спецрежим надо не позднее 31 декабря текущего года. Заметим: сроки продлили. Прежде успеть с заявлением нужно было в период с 1 октября по 30 ноября.

Но в этом году 31 декабря является выходным днем согласно постановлению Правительства РФ от 20 июля 2011 г. № 581. Поэтому предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день. То есть на 9 января 2013 года. Здесь действуют положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Организация только создана

Для вновь созданных компаний также увеличили срок подачи уведомления о переходе на упрощенку. На раскачку будет даваться 30 календарных дней с того момента, как сведения об организации занесли в ЕГРЮЛ. Только если компания уложится в эти 30 дней, она будет считаться упрощенщиком. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Правда, тут уже новое правило начнет действовать только с 2013 года. Если же компанию зарегистрируют в 2012 году, уведомить о переходе на упрощенку нужно по нынешним срокам. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации в ЕГРЮЛ.

Переход на упрощенку с вмененки

Со следующего года организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления о переходе на упрощенку применять спецрежим с начала месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Компания вправе перейти на упрощенку с начала месяца, в котором перестанет платить ЕНВД. При этом с 2013 года не важна причина, по которой организация и индивидуальный предприниматель больше не являются вмененщиками. Они могут и добровольно отказаться от ЕНВД. Это еще одно позитивное изменение, подробно о котором вы можете прочитать в статье «Добровольный отказ от ЕНВД и другие значительные поправки во вмененке».

Если помните, сейчас уйти с вмененки на упрощенку в середине года можно, но только если местные власти внесли изменения в свои законы. Например, отменили ЕНВД на своей территории по какому-либо виду деятельности. Когда же плательщик ЕНВД нарушил одно из условий вмененного режима, ему нужно сперва перейти на общую систему.

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения (в том числе и на упрощенку) со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Налогового кодекса РФ. То есть срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему не позднее 31 декабря.

Осторожно!

Если по итогам квартала у плательщика ЕНВД средняя численность работников превысит 100 человек, то с начала этого квартала компания должна перейти на общий режим.

При этом новая редакция абзаца первого пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ предусматривает следующее. Если по итогам квартала у плательщика ЕНВД средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было нарушено требование подпункта 2 пункта 2.2 указанной статьи (доля в уставном капитале других организаций превысила 25%), он считается утратившим право на применение ЕНВД. А значит, компания (предприниматель) должна перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором были допущены нарушения указанных требований. Иными словами, право на переход на упрощенку в середине года в указанном случае отсутствует.

Изменение № 2. Лимит доходов для упрощенщиков будут индексировать

Отдельно скажем про критерии, которым должны соответствовать спецрежимники. Итак, чтобы применять упрощенку в 2013 году, за 9 месяцев текущего года выручка и внереализационные доходы суммарно не должны превышать 45 млн руб. Пока данный показатель не изменился.

Важная деталь

Компания может перейти на упрощенку с 2013 года, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2012 года не превышает 100 млн руб. Однако с 2014 года указанные лимиты ежегодно будут индексироваться на коэффициент-дефлятор

Кстати, пороговое значение доходов действующего упрощенщика чиновники также оставили прежним. Как в текущем, так и в следующем году спецрежим можно применять, если доходы за год не превысили 60 млн руб. Однако с 2014 года указанные лимиты ежегодно будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

А сейчас для упрощенщиков поменялся лишь один критерий. Речь идет об остаточной стоимости амортизируемого имущества. Раньше суммарная остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна была укладываться в 100 млн руб.

Однако с 1 октября 2012 года из расчета названного показателя будут исключены нематериальные активы. Иными словами, компания со следующего года сможет применять упрощенку, если у нее на балансе числятся основные средства (по состоянию на 1 октября) не больше чем на 100 млн руб. Соответствующие поправки были внесены в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Изменение № 3. На смену объекта налогообложения отведено больше времени

Упрощенщики могут ежегодно менять объект налогообложения, выбирая между ставками 6 процентов с доходов или 15 процентов с доходов за вычетом расходов. Достаточно подать в свою инспекцию уведомление. Это правило осталось неизменным.

А вот срок для уведомления теперь новый — до 31 декабря текущего года, а не до 20 декабря. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Так что до конца года у вас есть время решить, менять со следующего года объект или нет. Более того, в 2012 году 30 и 31 декабря — выходные дни. Поэтому уведомить инспекцию вы сможете и в первый рабочий день 2013 года, 9 января.

Изменение № 4. Тем, кто слетит с упрощенки посреди года, надо будет отчитаться, не дожидаясь его завершения

Если доходы превысят 60 млн руб. или компания перестанет отвечать требованиям к упрощенщикам, она слетит со спецрежима. Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. Это правило действует сейчас. Сохранится оно и в следующем году.

Но когда платить упрощенный налог и сдавать декларацию по нему при таких обстоятельствах? К сожалению, до сих пор ответ на этот вопрос не был четко прописан в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

В результате кто-то отчитывался и платил упрощенный налог сразу после того, как слетал со спецрежима. В то же время некоторые компании сдавали декларации и перечисляли налог в бюджет по итогам года.

Наконец законодатели внесли ясность. Начиная со следующего года отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания утратила право применять упрощеннуюю систему. Теперь это закреплено в пункте 7 статьи 346.21 и пункте 3 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Не забудьте также сообщить в свою инспекцию о том, что ваша компания вынужденно переходит с упрощенной системы на общий режим. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Данное правило закреплено в пункте 5 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Оно останется неизменным в следующем году.

Пример. Компания, утратившая право на упрощенку, платит упрощенный налог и отчитывается по нему

Доходы ООО «Компсервис» за пять месяцев 2013 года составили 63 млн руб. Значит, компания не может применять упрощенку с начала II квартала. Компания обязана сообщить в инспекцию о переходе на общий режим до 15 июля 2013 года включительно.

Бухгалтер должен заплатить упрощенный налог не позднее 25 июля 2013 года. В такой же срок он сдаст декларацию по упрощенке.

Добавим, что отныне в главе 26.2 Налогового кодекса РФ отдельно прописаны сроки и для компаний, которые прекращают деятельность, с которой платили упрощенный налог. То есть добровольно уходят со спецрежима, ликвидируют предприятие либо временно приостанавливают деятельность.

Последовательность действий организации в таких случаях мы представили в схеме ниже.

Как действовать, если в следующем году компания слетит с упрощенки

Семь важных изменений по упрощенке

Изменение № 5. Считать курсовые разницы больше не придется

Учитывать курсовые разницы или нет? И если да, то как это делать? До недавних пор эти вопросы порождали множество дискуссий. И на то были причины. Ведь для кассового метода (а как раз его применяют все упрощенщики) порядок учета разниц нигде не прописан. Поэтому чиновники рекомендовали отражать доходы и расходы, связанные с колебанием курса валют, по аналогии с методом начисления.

Важная деталь

С 2013 года упрощенщикам не нужно учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц.

К счастью, с 2013 года данная проблема будет решена. Причем радикально — учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц (положительных и отрицательных) вообще больше не придется. Такое предписание содержит новый пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Изменение № 6. Перечень вычетов для компаний с объектом «доходы» уточнили

В настоящее время компании, выбравшие объект «доходы», могут уменьшать сумму упрощенного налога на страховые взносы в фонды и сумму выплаченных пособий.

Законодатели уточнили, что со следующего года уменьшать налог можно на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). То есть за первые три дня временной нетрудоспособности именно самих сотрудников.

Однако же общая сумма вычета осталась прежней — не более 50 процентов от суммы начисленного налога (авансового платежа).

Отдельно скажем про предпринимателей, у которых нет наемных работников. Такие бизнесмены по-прежнему смогут учесть всю сумму уплаченных за себя взносов исходя из стоимости страхового года. Напомним, что это платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Изменение № 7. Для патентной системы будут действовать свои правила

С нового года патентная система больше не будет являться разновидностью упрощенки. Она станет самостоятельным спецрежимом. И хоть патенты по-прежнему смогут покупать только предприниматели, изменений для них произошло довольно много. Перечислим наиболее важные.

Во-первых, бизнесмены смогут нанимать уже в среднем 15, а не 5 работников. Во-вторых, коммерсантам с патентами не нужно будет применять кассовую технику. В-третьих, сократится список видов деятельности, по которым выдаются патенты. Зато в него добавили розничную торговлю. Плюс регионы смогут расширять перечень видов бытовых услуг на свое усмотрение.

Важная деталь

С 2013 года предприниматели, покупающие патенты, вправе не использовать ККТ.

Наконец, в-четвертых, срок действия патента будет от 1 до 12 месяцев, но ограничен календарным годом. В то время как сейчас патент может переходить на следующий год. В связи с этим прописаны переходные положения.

В частности, уже с конца июня (когда был опубликован Федеральный закон № 94-ФЗ) патенты выдают на срок до 31 декабря 2012 года. На 2013 год нужно будет получать уже новый патент. Для этого придется до 20 декабря включительно подать соответствующее заявление.

Законы субъектов должны быть опубликованы не позднее 1 декабря текущего года. В регионе, который не успеет этого сделать, получить патент в 2013 году не удастся.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль