Бухгалтерские проводки для учета операций по погашению долгов

5636
Существует несколько способов рассчитаться с долгами и получить оплату от покупателей. Главное - правильно отразить все операции в бухгалтерском учете.

В этой статье:

  • Взаимозачет в бухучете
  • Бухучет новации долга
  • Бухучет операций по уступке права требования
  • Бухчет оплаты третьей стороной
  • Бухучет бартерных операций

Рассмотрим бухгалтерские проводки для взаимозачета, бартера, новации, уступки прав требования, а также порядок отражения в учете оплаты третьей стороной.

Для учета предназначены счета:

Взаимозачет в бухучете

Компания может заключить соглашение или направить заявление о зачете, если контрагент тоже должен ей деньги. То есть должны быть встречные долги, а требования однородные. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной компании - долг за товары, а у второй - по возврату займа.

Кроме того, на момент зачета должен наступить срок оплаты каждого долга (ст. 410 ГК РФ). Есть и еще одно условие - зачет не должен быть запрещен. Например, если одна сторона заявляет, что срок давности истек, зачесть долги нельзя (ст. 411 ГК РФ).

Бухчет взаимозачета у поставщика. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
  — отражен зачет взаимных требований.

Бухчет взимозачета у покупателя. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
  — отражен зачет взаимных требований.

Бухучет новации долга

При новации стороны заключают соглашение о замене одного обязательства другим. Например, если покупатель должен поставщику за товар, то поставщик взамен денег может потребовать от покупателя продукцию (ст. 414 ГК РФ).

Бухучет новации долга у поставщика. На дату заключения соглашения о новации:

Дебет 60 Кредит 62
  — новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке.

Если поставщик решит заявить НДС с аванса к вычету, надо сделать запись:

Дебет 68 Кредит 76-НДС
  — принят НДС с аванса к вычету.

Бухучет новации долга у покупателя. На дату подписания договора новации:

Дебет 60 Кредит 62
  — новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке;

Дебет 76-НДС Кредит 68
  — начислен НДС с предоплаты



Бухучет операций по уступке права требования

Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Согласие должника на уступку не требуется. Конечно, если это не предусмотрено в договоре (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Об уступке надо уведомить должника. Еще одна особенность - уступить долг можно как за большую, так и за меньшую сумму. Но на практике, как правило, продают долги за меньшую сумму.

Бухучет уступки права требования у поставщика. На дату подписания соглашения об уступке:

Дебет 76 Кредит 91
  — отражена выручка от продажи долга;

Дебет 91 Кредит 62
  — списан долг покупателя.

Бухучет уступки права требования у покупателя. На дату получения уведомления о переуступке надо отразить смену кредитора:

Дебет 60–1 Кредит 60–2
  — отражена замена кредитора.

Бухучет у покупателя долга. На дату заключения соглашения:

Дебет 58 Кредит 76
  — принято к учету требование по цене фактических затрат.

На дату погашения обязательства:

Дебет 76 Кредит 91
  — отражен прочий доход в размере полученной суммы;

Дебет 91 Кредит 58
  — списана фактическая стоимость долга;

Дебет 91 Кредит 68
  — начислен НДС с разницы.

Бухчет оплаты третьей стороной

Покупатель может попросить стороннюю компанию погасить задолженность за себя, если к сроку оплаты у него недостаточно денег (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Третьей стороной может быть, например, дружественный контрагент. В таком случае у покупателя появится долг перед дружественным контрагентом.

Бухчет оплаты третьей стороной у поставщика. При получении оплаты:

Дебет 51 Кредит 62
  — получена оплата за реализованные товары.

Бухчет оплаты третьей стороной у покупателя. На дату оплаты третьей стороной задолженности:

Дебет 60 Кредит 76
  — погашено обязательство перед поставщиком третьей стороной.

Бухчет у третьей стороны. Между поставщиком и третьей стороной нет договорных отношений. Поэтому в учете надо отразить дебиторку:

Дебет 76 Кредит 51
  — перечислен долг за другую компанию.

Бухучет бартерных операций

Компании изначально рассчитываются по договору не деньгами, а товарами (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Товары должны быть равноценными (ст. 568 ГК РФ). А обе стороны по договору выступают покупателем и поставщиком одновременно.

Бухучет бартера у одной стороны. На дату отгрузки надо сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90
  — отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41
  — списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68
  — начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 62
  — отражена сумма предоплаты за товар, который поступит по договору мены.

На дату поступления товаров от покупателя:

Дебет 41 Кредит 60
  — приняты к учету товары;

Дебет 19 Кредит 60
  — отражен входной НДС;

Дебет 68 Кредит 19
  — НДС принят к вычету.

Бухучет бартера у другой стороны. На дату поступления товара надо сделать проводки:

Дебет 41 Кредит 60
  — приняты к учету товары (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60
  — отражен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
  — НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 62
  — отражена сумма предоплаты;

Дебет 76-НДС Кредит 68
  — начислен НДС с аванса. На дату отгрузки товаров:

Дебет 62 Кредит 90
  — отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41
  — списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68
  — начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 76-НДС
  — принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Восстановленный долг в бухучете 

Пример

Покупатель признал долг, возникший до 2012 года, отразил его в акте сверки за 2016 год. Задолженность списана в 2014 году в связи с истечением срока исковой давности. 

Покупатель позже признал долг, его надо восстановить (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Так как списанный долг учтен в расходах, на дату подписания акта сверки на дебиторку следует увеличить доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). 

В бухучете надо отразить прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99). На дату подписания акта сверки с покупателем нужно оформить бухгалтерскую справку и сделать записи в учете:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— восстановлен долг, признанный покупателем.

Еще необходимо сделать запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где до этого отражена списанная дебиторка.

Уступка долга в счет выполненных работ в бухучете

Пример

Компания заключила договор на выполнение работ, внесла предоплату. Подрядчик работы не выполнил и аванс не вернул. Работы сделала другая компания. В счет оплаты компания уступилаь ей право требования долга с контрагента по первому договору. 

В учете надо сделать три записи.

Фактически заключается соглашение о новации обязательств по оплате работ в обязательство продать право требования долга. Эту операцию можно отразить проводками между счетами расчетов. По договору цессии компания передает право требования долга первоначальному исполнителю другой организации (ст. 388 ГК РФ). В момент уступки надо списать дебиторку подрядчика-должника в прочие расходы (п. 7 ПБУ 10/99). Одновременно нужно учесть доходы по договору цессии. Проводки следующие:

Дебет 60 Кредит 76

— отражена новация обязательства по оплате работ в обязательство по продаже права требования;

Дебет 91 субсчет «Расходы» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

— списано уступаемое требование;

Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— признан доход от реализации долга.

Иногда единственным способом получить живые деньги для компании может стать продажа дебиторской задолженности. Для этого заключается договор цессии. Узнайте, как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности

Читайте также Почему в кредите - ямки, а в дебете - горки

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль