text
Газета

Расчет и уплата НДФЛ

  • 23 сентября 2014
  • 151

На ваши вопросы о расчете и уплате НДФЛ отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу.

Безопаснее пояснить причину ошибки в 2-НДФЛ

— Инспекторы нашли ошибку в справке 2-НДФЛ за 2013 год. В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» сумма больше, чем в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная». Ее надо исправлять?

— Да, надо. Но порядок исправления зависит от причины ошибки. В связи с чем она возникла? Вы больше перечислили денег в бюджет, чем удержали?

— Это опечатка. Налог мы перечислили в той же сумме, в которой удержали.

— Такую справку надо уточнить. Для этого необходимо оформить новую справку с правильной суммой, прежним номером, но с новой датой (письмо ФНС России от 13.08.14 № ПА-4-11/15988. — Примеч. ред.).

— В новой справке сумма перечисленного налога по строке 5.5 будет меньше. Разницу надо как-то пояснять инспекторам?

— Не обязательно. Но, чтобы исключить вопросы, стоит это сделать. Например, составить письмо в свободной форме, а к нему приложить копию карточки расчета НДФЛ по сотруднику.

С беженцев удерживают налог по ставке 30 процентов

— Мы приняли на работу беженца из Украины. У него есть удостоверение беженца, он официально получил убежище. По какой ставке нам удерживать НДФЛ с выплат в его пользу?

— Действуют общие правила НК РФ. То есть для расчета налога с зарплаты не важно, что сотрудник является беженцем. Главное, какой у него статус — резидент или нерезидент (п. 2 ст. 207 НК РФ. — Примеч. ред.). Как давно этот сотрудник находится в России?

— Он приехал всего пару месяцев назад.

— Значит, сотрудник является нерезидентом, так как на дату получения зарплаты находится в России меньше 183 календарных дней. НДФЛ с него надо удерживать по ставке 30 процентов. Подтверждает это и письмо ФНС России от 03.09.14 № БС-4-11/17606@.

Иногда сведения о доходах сдают дважды

— Для проживания сотрудника в командировке мы заключили договор на аренду квартиры у «физика». Перечислили собственнику всю сумму по договору, а не за минусом НДФЛ. Мы должны были удержать налог с арендной платы?

— Да, если арендодатель не является предпринимателем. Ведь бизнесмены сами платят налоги с доходов от своей деятельности (п. 2 ст. 227 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Арендодатель — обычный «физик». Как нам теперь действовать, если вернуть налог он отказывается?

— Надо сообщить в инспекцию о полученном доходе и невозможности удержать НДФЛ. Для этого надо не позднее 2 февраля 2015 года подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Надо будет сдавать сведения еще раз, не позднее 1 апреля 2015 года?

— Да, надо продублировать сведения с признаком 1, даже если остальные сведения в ней будут идентичными. Ведь справки с признаками 1 и 2 налоговые агенты представляют по разным основаниям. Подтверждают это и письма Минфина России от 29.12.11 № 03-04-06/6–363, от 27.10.11 № 03-04-06/8–290.

Комментарий «УНП»

Кодекс не требует повторно сдавать справку 2-НДФЛ с признаком 1 лишь по тем доходам, с которых не удержан НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если не продублировать справку, инспекторы выставляют штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ. В Северо-Западном округе практика не сложилась, но в других округах компаниям удалось оспорить штраф в суде (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.09.13 № Ф09-9209/13, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.14 № А53-19482/2013).

Бесплатное питание облагается НДФЛ

— По условиям коллективного договора для бесперебойной работы мы за свой счет обеспечиваем сотрудников питанием во время выполнения работ. Надо ли исчислить НДФЛ со стоимости питания?

— Да, надо. Сотрудники получили доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487. — Примеч. ред.). Стоимость продуктов освобождена от налога, только когда компания выдает их по требованию законодательства (п. 3 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). А вы оплачиваете питание по своей инициативе, поэтому льгота не действует.

— Как определить доход каждого сотрудника?

— Надо принять все возможные меры, чтобы оценить его (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715. — Примеч. ред.). Компания заказала комплексный обед для каждого сотрудника?

— Да, мы купили бизнес-ланчи по одной цене.

— У вас есть возможность персонифицировать доходы. Стоимость обедов известна, а также ясно, кто их получил. Значит, доход каждого работника — это стоимость обеда.

Какой вычет положен при продаже недостроя

— Руководитель недавно продал недостроенный жилой дом. Имеет ли он право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей?

— Сколько лет дом был у него в собственности?

— В течение двух лет.

— В таком случае руководитель вправе заявить имущественный вычет, но только в сумме не более 250 тыс. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. — Примеч. ред.). Ведь недостроенный дом является не жилым, а прочим имуществом (письмо Минфина России от 02.07.12 № 03-04-05/9–810. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Кодекс не уточняет, какие объекты относятся к прочему имуществу. А значит, при продаже жилья независимо от степени его готовности возможен имущественный вычет 1 млн рублей. То есть как при продаже жилого помещения. Но доказать это пока удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.01.10 № А13-7028/2009).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.