Вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам

1399
Теперь покупатели могут досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. А налоговикам запрещено отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней.

Покупатель вправе досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. К такому выводу впервые пришел Минфин в письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712, отвечая на запрос "УНП".

А в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники запретили инспекторам отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней (ответ на частный запрос).

Рассмотрим две ситуации по вычетам НДС:

  1. поставщик составил счет-фактуру вовремя, но в будущем квартале;
  2. поставщик оформил счет-фактуру позже пяти календарных дней. 

Вычет НДС по счету-фактуре в будущем квартале

С 2015 года покупатель вправе заявить вычет в том периоде, когда принят товар на учет, даже если получил счет-фактуру в следующем квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Главное, чтобы документ пришел до даты составления декларации. Из кодекса не ясно, вправе ли покупатель досрочно получить вычет, если дата счета-фактуры относится к будущему кварталу. Одни специалисты считали, что вправе, другие были уверены в обратном.

В письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712 Минфин сделал вывод, что вычет можно заявить досрочно. Достаточно, чтобы покупатель принял товары, работы или услуги к учету в том периоде, когда заявляет вычет. Дата оформления счета-фактуры значения не имеет при условии, что компания получила документ не позднее 25 апреля - последнего дня сдачи декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Например, если 31 марта компания приняла товар к учету, а счет-фактуру поставщик выставил и передал 5 апреля, вычет можно заявить в первом квартале.

Программа налоговиков тоже не должна выдавать ошибок.

Во-первых, контрольные соотношения не проверяют дату счета-фактуры (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Поэтому в разделе 8 декларации за первый квартал можно отразить счета-фактуры с 1 по 25 апреля.

Во-вторых, контрагент должен начислить налог в периоде отгрузки (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546). Так что расхождений с отчетностью поставщика не будет.

Вычет НДС по счету-фактуре с опозданием

Продавец должен составить любой счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Этот срок считают со дня отгрузки товаров (работ, услуг), получения аванса или составления документов об изменении стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Раньше чиновники считали, что опоздание со счетом-фактурой лишает покупателя права на вычет НДС. Ведь выходит, что счет-фактура оформлен с нарушением (письмо Минфина России от 26.08.2010 № 03-07-11/370). Иную позицию компаниям удавалось защитить только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2013 № А21-2405/2012, от 25.10.2012 № А26-9024/2011).

В письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники изменили свою позицию. Нарушение срока составления счета-фактуры не относится к ошибкам, которые мешают инспекторам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС. А значит, такие недочеты не являются основанием для отказа покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль