Как пояснить расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности за 2015 год

13409
Налоговики сверят отчет о финансовых результатах за 2015 год с декларацией по налогу на прибыль и запросят пояснения к расхождениям. Смотрите примеры пояснений.
Инспекторы сравнивают доходы и расходы в отчете о финансовых результатах за 2015 год с аналогичными показателями в декларации по налогу на прибыль.

Несовпадения, например, могут возникнуть в следующих случаях:

  • Продажа основного средства;
  • Получение помощи от учредителя;
  • Перевод части бизнеса на ЕНВД;
  • Исправление ошибки прошлого периода. 

Смотрите ниже, как пояснить такие расхождения. 

Расхождение Как объяснить разницу Текст пояснения к расхождениям в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности за 2015 год

Внереализационные доходы в декларации меньше прочих доходов в отчете о финансовых результатах

По мнению налоговиков, доходы от реализации в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны совпадать с выручкой по строке 2110 отчета о финансовых результатах. А внереализационные доходы по строке 020 листа 02 должны быть равны прочим доходам по строке 2340. 

Если, например, компания продала основное средство, эти показатели будут отличаться. В налоговом учете выручку компания отражает в доходах от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). В бухгалтерском учете - это прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99). Поэтому налоговая выручка будет выше, чем в бухучете, но внереализационные доходы в декларации меньше, чем прочие доходы в отчете.

Значение строки "Внереализационные доходы" декларации по налогу на прибыль (строка 020 листа 02) на 420 тыс. рублей ниже значения строки "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах (код 2340), так как ООО "Компания" в 2015 году реализовало основное средство по цене 420 тыс. рублей. Выручку от продаж в декларации компания отразила на основании статей 248 и 249 НК РФ в составе доходов от реализации.

Внереализационные доходы в декларации больше прочих доходов в отчете о финансовых результатах

В налоговом учете компания не включает в доходы помощь учредителя, который владеет более чем 50 процентами доли в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943). Если деньги или имущество передает учредитель с меньшей долей, надо признать внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

В бухучете помощь от любого учредителя компания отражает по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463). А значит, в бухучете вовсе не возникает доходов.

Значение строки 020 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль на 500 тыс. рублей выше значения строки 2340 "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах, так как в 2015 году ООО "Компания" получило денежную помощь от учредителя с долей в уставном капитале 20 процентов. На основании пункта 8 статьи 250 НК РФ компания отразила 500 тыс. рублей во внереализационных доходах. В бухгалтерском учете эта сумма увеличила добавочный капитал ООО "Компания".

Доходы и расходы в декларации меньше выручки и расходов в отчете о финансовых результатах

Компания на общей системе вправе перевести часть бизнеса на ЕНВД. В этом случае в бухгалтерском учете надо отражать все доходы и расходы, в том числе от деятельности на спецрежиме. В декларации компания отразит только показатели от деятельности, по которой платит налог на общей системе. Доходы и расходы в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль не совпадают, так как розничную торговлю ООО "Компания" перевело на уплату ЕНВД. Выручка от вмененки составила 800 тыс. рублей, а расходы - 500 тыс. рублей. Выручку компания отразила в строке 2110 отчета о финансовых результатах, но не показала в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Расходы компания отразила в строке 2110 отчета, но не показала в строке 030 листа 02 декларации.

Доходы от реализации в декларации меньше выручки в отчете

Прошлогодние ошибки, из-за которых компания недоплатила налог, надо исправлять через уточненку. В бухучете порядок исправления ошибок зависит от их существенности.

Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Если компания в текущем отчете о финансовых результатах отразит прошлогодние доходы, данные отчета не совпадут с показателями декларации.

Значение строки 010 "Доходы от реализации» листа 02 декларации по налогу на прибыль не совпадает со значением строки 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах, так как в бухгалтерской отчетности за 2015 год компания отразила не учтенную в 2014 году выручку в размере 200 тыс. рублей за поставку продукции. Эта же сумма попала в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль