Как пояснить расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности за 2015 год

10258
Налоговики сверят отчет о финансовых результатах за 2015 год с декларацией по налогу на прибыль и запросят пояснения к расхождениям. Смотрите примеры пояснений.
Инспекторы сравнивают доходы и расходы в отчете о финансовых результатах за 2015 год с аналогичными показателями в декларации по налогу на прибыль.

Несовпадения, например, могут возникнуть в следующих случаях:

  • Продажа основного средства;
  • Получение помощи от учредителя;
  • Перевод части бизнеса на ЕНВД;
  • Исправление ошибки прошлого периода. 

Смотрите ниже, как пояснить такие расхождения. 

Расхождение Как объяснить разницу Текст пояснения к расхождениям в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности за 2015 год

Внереализационные доходы в декларации меньше прочих доходов в отчете о финансовых результатах

По мнению налоговиков, доходы от реализации в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны совпадать с выручкой по строке 2110 отчета о финансовых результатах. А внереализационные доходы по строке 020 листа 02 должны быть равны прочим доходам по строке 2340. 

Если, например, компания продала основное средство, эти показатели будут отличаться. В налоговом учете выручку компания отражает в доходах от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). В бухгалтерском учете - это прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99). Поэтому налоговая выручка будет выше, чем в бухучете, но внереализационные доходы в декларации меньше, чем прочие доходы в отчете.

Значение строки "Внереализационные доходы" декларации по налогу на прибыль (строка 020 листа 02) на 420 тыс. рублей ниже значения строки "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах (код 2340), так как ООО "Компания" в 2015 году реализовало основное средство по цене 420 тыс. рублей. Выручку от продаж в декларации компания отразила на основании статей 248 и 249 НК РФ в составе доходов от реализации.

Внереализационные доходы в декларации больше прочих доходов в отчете о финансовых результатах

В налоговом учете компания не включает в доходы помощь учредителя, который владеет более чем 50 процентами доли в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943). Если деньги или имущество передает учредитель с меньшей долей, надо признать внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

В бухучете помощь от любого учредителя компания отражает по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463). А значит, в бухучете вовсе не возникает доходов.

Значение строки 020 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль на 500 тыс. рублей выше значения строки 2340 "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах, так как в 2015 году ООО "Компания" получило денежную помощь от учредителя с долей в уставном капитале 20 процентов. На основании пункта 8 статьи 250 НК РФ компания отразила 500 тыс. рублей во внереализационных доходах. В бухгалтерском учете эта сумма увеличила добавочный капитал ООО "Компания".

Доходы и расходы в декларации меньше выручки и расходов в отчете о финансовых результатах

Компания на общей системе вправе перевести часть бизнеса на ЕНВД. В этом случае в бухгалтерском учете надо отражать все доходы и расходы, в том числе от деятельности на спецрежиме. В декларации компания отразит только показатели от деятельности, по которой платит налог на общей системе. Доходы и расходы в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль не совпадают, так как розничную торговлю ООО "Компания" перевело на уплату ЕНВД. Выручка от вмененки составила 800 тыс. рублей, а расходы - 500 тыс. рублей. Выручку компания отразила в строке 2110 отчета о финансовых результатах, но не показала в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Расходы компания отразила в строке 2110 отчета, но не показала в строке 030 листа 02 декларации.

Доходы от реализации в декларации меньше выручки в отчете

Прошлогодние ошибки, из-за которых компания недоплатила налог, надо исправлять через уточненку. В бухучете порядок исправления ошибок зависит от их существенности.

Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Если компания в текущем отчете о финансовых результатах отразит прошлогодние доходы, данные отчета не совпадут с показателями декларации.

Значение строки 010 "Доходы от реализации» листа 02 декларации по налогу на прибыль не совпадает со значением строки 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах, так как в бухгалтерской отчетности за 2015 год компания отразила не учтенную в 2014 году выручку в размере 200 тыс. рублей за поставку продукции. Эта же сумма попала в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль