Законные проценты в декларации по налогу на прибыль за 2015 год

663
С 1 июня в ГК РФ появилось понятие "законные проценты". Их надо включить в доходы. Но не ясно, как их посчитать и отразить доходы в декларации по налогу на прибыль за 2015 год. С вопросом разбирались специалисты Минфина, налоговики и независимые эксперты.

С 1 июня 2015 года действует статья 317.1 ГК РФ. Она дает право кредитору получить с должника законные проценты. Минфин в письме от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 уточнил, что их надо включить в доходы. Разберемся, как посчитать такие проценты в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Начисление законных процентов

У компании, по сути, есть два варианта, как посчитать законные проценты: включить в доходы все возможные проценты или начислить проценты только по договорам, заключенным после 1 июня 2015 года и только за период просрочки.

Первый способ - безопасный, но невыгодный. В доходы можно включить все возможные проценты. То есть начислить с 1 июня 2015 года проценты по договорам, которые заключены ранее, и сразу по двум статьям 317.1 и 395 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 № Ф02-6386/2015, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.10.2015 № А12-31384/2015). Если суд откажет во взыскании, то за прошлый период можно подать уточненку.



Второй вариант рискованный, но экономный - начисление законных процентов только по договорам, заключенным после 1 июня 2015 года и только за период рассрочки (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2016 № 17АП-15841/2015-ГК, решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2015 № А40-131906/2015). Если же компания не планирует требовать законные проценты, то безопаснее заключить с контрагентом соглашение о том, что они не начисляются.

Учет законных процентов: позиция Минфина, налоговиков и экспертов

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса (Минфин):

- Законные проценты начисляются на денежные обязательства. Например, если покупатель получил товар, но не оплатил. И не важно, требует поставщик проценты или нет. Их надо учесть в доходах ежемесячно. Статья 317.1ГК РФ применяется к отношениям после 1 июня 2015 года. То есть к обязательствам, которые возникли после этой даты. Обязательство возникает после отгрузки. Поэтому, даже если компания заключила договор до 1 июня, а отгрузила товар после, то вправе требовать проценты. Причем законные проценты можно получить как за период рассрочки, так и за время просрочки платежа. А поэтому надо включить в доходы проценты по статье 317.1 ГК РФ, даже если компания взыскивает проценты по статье 395 ГК РФ.

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС):

- Законные проценты надо учитывать в доходах так же, как и штрафы и пени за нарушение договорных обязательств. То есть включить в доходы, если компания предъявила их должнику, а покупатель признал эту сумму (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). А значит, если поставщик не требовал проценты, то не должен учитывать доходы.

Потребовать проценты можно только по сделкам, которые компания заключила после 1 июня 2015 года. А за один и тот же период компания не вправе начислять проценты по двум статьям - 317.1 и 395 ГК РФ. Это подтверждают и судьи в постановлениях Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2016 № 17АП-15841/2015-ГК, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 № 09АП-49198/2015-ГК.

Ольга Слобцова, замдиректора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»:

- Считать законные проценты надо по всем сделкам, в том числе и по старым. Главное, чтобы обязательство возникло после 1 июня 2015 года. По договорам с рассрочкой покупатель вправе оплатить товар не сразу после получения, а позже. Поэтому долг возникает, когда покупатель пропустил срок платежа. С этой даты поставщик вправе требовать законные проценты. Причем их можно начислить вместе с процентами по статье 395 ГК РФ, так как это разные виды долгов. Если компания не планирует требовать деньги с покупателя, то безопаснее заключить с ним дополнительное соглашение. Иначе инспекторы доначислят налог на проверке.

Алексей Пономарев, директор ООО «Аудиторско-консалтинговая фирма „Профессионалы“»:

- Компания вправе, но не обязана требовать законные проценты с клиента. Поэтому начислите проценты, если уже предъявили требование. Потребовать проценты можно по договорам, заключенным до 1 июня 2015 года. Это подтверждают и судьи, например, в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.15 № Ф02-6386/2015. Так же компания вправе одновременно начислить проценты по двум статьям - 317.1 и 395 ГК РФ. Проценты по второй статье - это штраф за нарушение обязательства, а по первой - плата за пользование деньгами. С этим согласны и судьи, к примеру, в решении Арбитражного суда Краснодарского края от 12.10.2015 № А32-28943/2015.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль