Законные проценты в декларации по налогу на прибыль за 2015 год

676
С 1 июня в ГК РФ появилось понятие "законные проценты". Их надо включить в доходы. Но не ясно, как их посчитать и отразить доходы в декларации по налогу на прибыль за 2015 год. С вопросом разбирались специалисты Минфина, налоговики и независимые эксперты.

С 1 июня 2015 года действует статья 317.1 ГК РФ. Она дает право кредитору получить с должника законные проценты. Минфин в письме от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 уточнил, что их надо включить в доходы. Разберемся, как посчитать такие проценты в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Начисление законных процентов

У компании, по сути, есть два варианта, как посчитать законные проценты: включить в доходы все возможные проценты или начислить проценты только по договорам, заключенным после 1 июня 2015 года и только за период просрочки.

Первый способ - безопасный, но невыгодный. В доходы можно включить все возможные проценты. То есть начислить с 1 июня 2015 года проценты по договорам, которые заключены ранее, и сразу по двум статьям 317.1 и 395 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 № Ф02-6386/2015, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.10.2015 № А12-31384/2015). Если суд откажет во взыскании, то за прошлый период можно подать уточненку.



Второй вариант рискованный, но экономный - начисление законных процентов только по договорам, заключенным после 1 июня 2015 года и только за период рассрочки (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2016 № 17АП-15841/2015-ГК, решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2015 № А40-131906/2015). Если же компания не планирует требовать законные проценты, то безопаснее заключить с контрагентом соглашение о том, что они не начисляются.

Учет законных процентов: позиция Минфина, налоговиков и экспертов

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса (Минфин):

- Законные проценты начисляются на денежные обязательства. Например, если покупатель получил товар, но не оплатил. И не важно, требует поставщик проценты или нет. Их надо учесть в доходах ежемесячно. Статья 317.1ГК РФ применяется к отношениям после 1 июня 2015 года. То есть к обязательствам, которые возникли после этой даты. Обязательство возникает после отгрузки. Поэтому, даже если компания заключила договор до 1 июня, а отгрузила товар после, то вправе требовать проценты. Причем законные проценты можно получить как за период рассрочки, так и за время просрочки платежа. А поэтому надо включить в доходы проценты по статье 317.1 ГК РФ, даже если компания взыскивает проценты по статье 395 ГК РФ.

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС):

- Законные проценты надо учитывать в доходах так же, как и штрафы и пени за нарушение договорных обязательств. То есть включить в доходы, если компания предъявила их должнику, а покупатель признал эту сумму (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). А значит, если поставщик не требовал проценты, то не должен учитывать доходы.

Потребовать проценты можно только по сделкам, которые компания заключила после 1 июня 2015 года. А за один и тот же период компания не вправе начислять проценты по двум статьям - 317.1 и 395 ГК РФ. Это подтверждают и судьи в постановлениях Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2016 № 17АП-15841/2015-ГК, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 № 09АП-49198/2015-ГК.

Ольга Слобцова, замдиректора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»:

- Считать законные проценты надо по всем сделкам, в том числе и по старым. Главное, чтобы обязательство возникло после 1 июня 2015 года. По договорам с рассрочкой покупатель вправе оплатить товар не сразу после получения, а позже. Поэтому долг возникает, когда покупатель пропустил срок платежа. С этой даты поставщик вправе требовать законные проценты. Причем их можно начислить вместе с процентами по статье 395 ГК РФ, так как это разные виды долгов. Если компания не планирует требовать деньги с покупателя, то безопаснее заключить с ним дополнительное соглашение. Иначе инспекторы доначислят налог на проверке.

Алексей Пономарев, директор ООО «Аудиторско-консалтинговая фирма „Профессионалы“»:

- Компания вправе, но не обязана требовать законные проценты с клиента. Поэтому начислите проценты, если уже предъявили требование. Потребовать проценты можно по договорам, заключенным до 1 июня 2015 года. Это подтверждают и судьи, например, в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.15 № Ф02-6386/2015. Так же компания вправе одновременно начислить проценты по двум статьям - 317.1 и 395 ГК РФ. Проценты по второй статье - это штраф за нарушение обязательства, а по первой - плата за пользование деньгами. С этим согласны и судьи, к примеру, в решении Арбитражного суда Краснодарского края от 12.10.2015 № А32-28943/2015.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль