Начисление страховых взносов: если зарплата ниже прожиточного минимума

492
ПФР не вправе доначислять страховые взносы с разницы между прожиточным минимумом и фактической зарплатой. Такой вывод следует из постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.2016 № А63-3315/2015.

Зарплата работников компании не должна быть ниже прожиточного минимума. НА этом основании фонд доначислил страховые взносы. Не соглашаясь с ПФР, суд напомнил о статьях 7 и 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Аргументы против начисления страховых взносов

Согласно закону, взносы начисляют с выплат в пользу физлиц, а не с условных величин. Кроме того, зарплата должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). Это всего 6204 рубля (Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ, которым введен МРОТ на 2016 год). То есть ниже прожиточного минимума (прожиточный минимум на 4 квартал 2015 года - 10 187 рублей для трудоспособного населения, постановление Правительства РФ от 10.03.2016 № 178).

Выплата последнего не предусмотрена действующей редакцией ТК РФ, и это еще один аргумент против взносов.

Доводом в пользу компании стал и пункт 4 части 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ. Там перечислены ситуации, когда пенсионщики могут определять взносы расчетным путем. Это, в частности, отсутствие у компании учета выплат или учет с нарушениями, которые не позволяют достоверно исчислить взносы. Но в изучаемом случае у предприятия есть расчетные ведомости, их недостоверность проверяющими не доказана, нет показаний работников или иной информации, противоречащей ведомостям плательщика. Значит, фонд необоснованно использует собственные данные для расчета взносов.

Юридические доводы желательно дополнить экономическими, поясняющими низкий уровень зарплаты.

Например, можно ссылаться на снижение фонда оплаты труда из-за кризиса или на временное отсутствие заказов, или на то, что организация недавно начала работать и еще не получает необходимой выручки. Если у предприятия имеются бизнес-планы, проекты или другие документы, предусматривающие будущий рост прибыли и зарплаты, то их стоит предъявить проверяющим. Возможна ситуация, когда отдельные сотрудники работают неполный рабочий день или не всю рабочую неделю. Тогда аргумент компании - приказы и табеля, подтверждающие подобный график работы.

Судебная практика по начислению страховых взносов

Ранее в судах не изучалась законность исчисления взносов от минимального прожиточного уровня. Но суд рассматривал близкое утверждение: облагаемая зарплата должна быть не меньше минимального размера оплаты труда. Такое утверждение признано неправомерным. Если зарплата ниже МРОТ, то это нарушение ТК РФ. Только оно не связано с взносами, которые берут с доходов, фактически начисленных сотруднику. Поскольку зарплата не начислена, то не рассчитывают и взносы (постановление АС Уральского округа от 20.08.2015 № Ф09-5642/15).

Компании обычно выигрывают и похожие споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога от величины прожиточного минимума (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.09.2010 № А58-5012/09, Западно-Сибирского от 27.04.2010 № А81-3998/2009 округов и др.).

Не признает суд и расчет налога от МРОТ (постановления ФАС Московского от 26.08.2010 № КА-А41/9873-10, Северо-Западного от 19.06.2009 № А56-32491/2008, Уральского от 10.03.2009 № Ф09-1039/09-С2 округов). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль