Что вам важно проверить в расчете НДФЛ под конец года

33
Чем поможет эта статья: По итогам 2012 года вы удержите из зарплаты работников ровно ту сумму НДФЛ, которая по всем правилам причитается в бюджет. От чего убережет: В следующем году вам не придется подавать уточненные справки 2-НДФЛ.
Если ваша компания на упрощенке Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Зарплату за декабрь 2012 года вы наверняка будете выплачивать работникам компании до зимних праздников. Во всяком случае так надо поступить, если сроки ее выдачи, например, 5-е или 8-е число каждого месяца (подробнее об этом в статье «Зарплату за декабрь выдадим после праздников. Что нам будет?»). А раз так, то и НДФЛ вы удержите в тот же день. И тогда же направите налог в бюджет. А значит, уже в декабре стоит подвести итоги и проверить, правильно ли вы исчисляли НДФЛ в течение года. Мы вам в этом поможем.

Кстати, выдав зарплату в конце декабря, страховые взносы на нее советуем перечислить в фонды тоже до конца 2012 года. Хотя можно не позднее 15 января следующего. Но чиновники уже сейчас говорят, что в начале нового года изменятся КБК для таких платежей. И может возникнуть путаница.

Проверьте налоговые статусы работников

Перво-наперво отследите, менялся ли у кого из работников налоговый статус, то есть с нерезидента на резидента или наоборот. Во внимание берите тех, кто в этом году приехал из-за рубежа и устроился работать. А также сотрудников, часто разъезжающих по загранкомандировкам — независимо от их гражданства.

Что вам важно проверить в расчете НДФЛ  под конец года
Узнайте ваш характер.
Вопрос № 1 новогоднего теста
Если участие в корпоративе — по желанию, то вы пойдете на праздник? — Пойду, обязательно! (переходите к вопросу № 2 в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок»). — И хорошо, не хочу на вечеринку (переходите к вопросу № 3 в материале «Экспресс-консультации»).

Возьмите паспорта таких работников (для россиянина — загранпаспорт) и посмотрите отметки о въезде-выезде. Если человек в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России 183 календарных дня и больше, то он резидент. Когда же он пробыл в нашей стране меньше, считайте его нерезидентом.

С доходов нерезидента налог высчитывайте по ставке 30 процентов. А с того месяца, в котором он приобрел статус резидента РФ, — уже по ставке 13 процентов. И не забудьте, лишь резиденты имеют право на стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: статус надо определять на ту дату, когда вы выплачиваете доход работнику, то есть зарплату. Допустим, это 28 декабря. Тогда рассмотрите период с 28 декабря 2011 года по 27 декабря текущего включительно. И если за это время наберется не меньше 183 дней пребывания в нашей стране, то НДФЛ с декабрьской зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов, в противном случае — 30 процентов.

Вы обнаружили, что статус работника сменился еще в прошлом месяце, а то и раньше? Тогда пересчитайте НДФЛ с этого момента, как надо. При необходимости дополнительно удержите налог (это если пропустили день, когда сотрудник стал нерезидентом). Если же статус в свое время поменялся на резидента, возникнет переплата по НДФЛ. Как с ней можно поступить, расскажем дальше.

Проконтролируйте суммы детских вычетов

Теперь давайте проверим суммы использованных стандартных вычетов. Конечно, говорим уже о резидентах. Для начала убедитесь, что в течение года вы предоставляли работникам вычеты на их детей в том размере, который действует с 1 января. На первого и второго ребенка сотруднику полагается по 1400 руб. А на третьего и каждого последующего по 3000 руб. Ту же сумму нужно было вычитать из облагаемого дохода, когда у работника ребенок — инвалид, даже если он самый старший среди детей.

Еще проверьте, чтобы нигде в течение года не значился стандартный вычет в сумме 400 руб. Ведь с 2012 года его отменили.

Также посмотрите на возраст детей. Если ребенку исполнилось 18 лет в этом году, то вычет на него полагается вплоть по декабрь включительно. То же правило работает, когда сыну или дочери сотрудника стукнуло 24 года и они учатся очно, являются аспирантами, ординаторами, курсантами или интернами.

Обучающий курс по теме О правилах исчисления НДФЛ — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru

Но вот если ребенок закончил учебу до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет. Причем с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Поэтому попросите работников принести справки из учебных заведений о том, что их дети продолжают там числиться. Или отчислены.

Не забудьте проследить и за лимитом в 280 000 руб. В том месяце, в котором сумма дохода работника с начала года стала больше, вычета быть не должно.

А что если работник вспомнил о своих правах лишь к концу года и принес вам сейчас заявление задним числом? В таком случае пересчитайте НДФЛ, удержанный с начала года.

Пример 1: Перерасчет НДФЛ в связи с тем, что заявление на вычет работник представил с опозданием

У сотрудника ООО «Елки» А. А. Зеленова в конце 2011 года родился ребенок. Но заявление на детский вычет в размере 1400 руб. он принес только в декабре 2012 года. Оклад Зеленова составляет 20 000 руб. Премий и надбавок не было. Бухгалтер пересчитал налоговую базу по НДФЛ за 11 месяцев и определил сумму переплаты по налогу.

Заработок А. А. Зеленова за 11 месяцев составил 220 000 руб. Удержанный НДФЛ — 28 600 руб. (220 000 руб. × 13%). По итогам всех 11 месяцев доход А. А. Зеленова не превысил порога в 280 000 руб. Значит, каждый месяц ему полагался стандартный вычет 1400 руб. Бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу. Она составила 204 600 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 11 мес.). Уменьшился и НДФЛ, до 26 598 руб. (204 600 руб. × 13%). То есть база по налогу снизилась на 15 400 руб. (220 000 – 204 600), а переплата по нему — 2002 руб. (28 600 – 26 598).

Пересчитайте остатки имущественных вычетов

Не исключено, что в течение этого года работники заявляли вам и на имущественный вычет. Допустим, они купили жилье. А воспользоваться вычетом граждане вправе через работодателя, если принесут соответствующее уведомление из своей ИФНС. Однако сумма вычета может достигать 2 млн руб. И полностью ее выбрать в течение года редко удается. Поэтому в конце декабря проверьте суммы заявленных имущественных вычетов и перенесите их остатки на 2013 год (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Заметьте, рассчитывать на вычет через вашу компанию сотрудник может лишь с того дня, как принес вам уведомление (письмо Минфина России от 22 августа 2011 г. № 03-04-06/1-190).

Переплату по налогу лучше зачесть внутри года

Итак, вы могли удержать с дохода работника лишнюю сумму НДФЛ. И соответственно, переплатить в бюджет. Пока есть возможность, зачтите излишки по налогу в счет платежей за декабрь. Направить эти суммы на будущие платежи в рамках 2013 года нельзя. По итогам года вам придется перечислять деньги строго на банковский счет работника. И предварительно взять с него заявление (см. образец ниже).

Что вам важно проверить в расчете НДФЛ  под конец года

Пример 2: Зачет переплаты по НДФЛ в декабре

Воспользуемся условиями примера 1. Напомним, что за 11 месяцев у Зеленова возникла переплата по НДФЛ в сумме 2002 руб. Следующую зарплату — 20 000 руб. — он получит за декабрь. НДФЛ составит 2418 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). Соответственно, бухгалтер уменьшит налог на доходы и заплатит в бюджет 416 руб. (2418 – 2002). А Зеленов получит зарплату за декабрь в размере 19 584 руб. (20 000 – 416). То есть с зачетом переплаченной суммы налога.

А вот новоявленному резиденту вы не обязаны перечислять деньги на счет. Он может вернуть переплату, самостоятельно обратившись в ИФНС. Такое правило предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Главное не забудьте уведомить его о возникшей переплате.

Вопрос-тест по темам номера

  • 1
    Сотрудник В. В. Петров принес работодателю в декабре уведомление из ИФНС о праве на имущественный вычет. И написал заявление. Уведомление было выдано в июне 2012 года. С какого месяца бухгалтер компании должен предоставить работнику этот вычет?
    Правильный ответ — Б. Бухгалтер должен предоставить имущественный налоговый вычет с того момента, когда работник принес соответствующее уведомление из своей ИФНС и написал заявление. Не раньше. Такое правило подчеркнули чиновники из Минфина России в своем письме от 22 августа 2011 г. № 03-04-06/1-190.

Следующий вопрос в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок».

Главное, о чем важно помнить

1 Суммы стандартных вычетов на детей не могут превышать 280 000 руб. за календарный год.

2 Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет текущих платежей лишь внутри года.

Дополнительно про налоговые вычеты

Статьи: «10 самых новых писем контролеров про детские вычеты по НДФЛ» («Главбух» № 13, 2012), «Бумаги, которые должен принести сотрудник, чтобы вы предоставляли ему стандартные вычеты» («Главбух» № 18, 2011).

Документ: статьи 218—221 Налогового кодекса РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль