Как оплатить отпуск, если работник присоединил его к новогодним каникулам

81
Чем поможет эта статья: Вы правильно рассчитаете отпускные и зарплату работнику, когда часть его законного отдыха выпадает на праздничные дни. От чего убережет: От конфликтов как с работниками, так и с проверяющими из трудовой или налоговой инспекции, а также из фондов.

Если ваша компания на упрощенке Все рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Сотрудник вашей компании решил взять отпуск, присоединив его к новогодним праздникам. По составленному ранее графику (о том, как его составить, читайте в статье «График отпусков на 2013 год, который избавит вас от претензий как работников, так и проверяющих») или по согласованию с руководством. При этом период отдыха переходит с декабря на январь или вообще целиком выпадает на первый месяц будущего года. Мы подскажем вам, как рассчитаться с таким работником.

Как посчитать отпускные и за какой период

Определить сумму отпускных несложно. Если отдых начинается в декабре, расчетным будет период с 1 декабря 2011 года по 30 ноября 2012 года. Если же в январе, то возьмите заработок за весь 2012 год. Но помните: праздничные дни в отпуск не входят (ст. 120 Трудового кодекса РФ). И оплачивать их не нужно. А в следующем году праздничными считаются все дни с 1 по 8 января. Поэтому, сколько дней оплачивать и когда вашему сотруднику выходить на работу, зависит от того, что он написал в своем заявлении.

Предположим, ваш работник идет в отпуск с 24 декабря 2012 года на три недели.

Вариант первый. В заявлении вы видите такую фразу: «Прошу предоставить мне отпуск на период с 24 декабря 2012 года по 13 января 2013 года». В таком случае на работе он должен будет появиться 14 января. А вот оплатите вы ему всего 13 дней отпуска (21 – 8).

Вариант второй. Заявление звучит так: «Прошу предоставить мне отпуск с 24 декабря 2012 года продолжительностью 21 календарный день». Тогда на работу этот сотрудник должен будет выйти только 22 января. То есть в действительности человек будет отдыхать на восемь дней больше. А оплатите вы ему именно 21 день.

Когда нужно выплатить отпускные

Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. И лучше эти дни считать как календарные. Именно такого мнения придерживаются специалисты Роструда в письме от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1.

Важная деталь Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.

Но как быть в случае, когда последний день срока выпадает на выходной? Например, отпуск начинается 9 января 2013 года. По правилам вы должны выдать деньги работнику не позднее 6 января. Но если в компании пятидневка, то последний рабочий день перед 9 января приходится на 29 декабря 2012 года. Тогда крайней датой для выплаты отпускных будет именно 29 декабря.

В каком месяце рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и страховым взносам

Начнем с НДФЛ. Удержать его и перечислить в бюджет нужно в декабре, в день, когда работник получает доход. Даже если весь отпуск приходится на январь.

Точно так же не надо распределять сумму отпускных между декабрем и январем, когда будете заполнять форму 2-НДФЛ. Всю их сумму включите в справку за 2012 год.

Теперь перейдем к страховым взносам. Полностью начислите их по переходящим отпускным также в декабре (о налоговом учете отпускных и взносов с них — см. комментарий ниже).

Как оплатить отпуск, если работник присоединил его к новогодним каникулам
Подсказывает Александр Елин, гендиректор ГК «Академия аудита»

Переходящие отпускные в налоговом учете делите между декабрем и январем

— В налоговом учете отпускные придется поделить между декабрем и январем. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356.

По мнению финансистов, при методе начисления сумму отпускных надо списывать пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. При этом они ссылаются на статью 272 Налогового кодекса РФ. То есть в данном случае применяется общий принцип: учитывать расходы надо в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Независимо от того, когда их в действительности начислили. Таким образом, январские отпускные попадут в расходы уже только в 2013 году.

А вот страховые взносы с отпускных можно признать в расходах 2012 года. В Минфине против этого не возражают.

Важная деталь Начислить как страховые взносы, так и НДФЛ по переходящим отпускным надо в декабре. Причем в полной сумме.

Взносы рассчитайте по тем тарифам, которые действовали в 2012 году. То есть с учетом предельной величины выплат в пользу работника — 512 000 руб. Если она превышена, а ваша компания к льготникам не относится, начислите только взносы в ПФР по ставке 10 процентов. Перечислите вы взносы за декабрь, как и положено, не позднее 15 января 2013 года.

Так же действуйте и в ситуации, когда отпуск начинается в январе, но оплатили вы его в декабре.

Сколько работник получит за январь

Зарплату за январь, в котором сотрудник будет в отпуске, рассчитайте пропорционально отработанным в этом месяце дням. А рабочих дней в январе 2013 года всего ничего — 17.

Как оплатить отпуск, если работник присоединил его к новогодним каникулам

Узнайте ваш характер.
Вопрос № 6 новогоднего теста
Как вы чаще всего одеты? — Демократично, романтично, даже соблазнительно (прочитайте про новогодний символ III в статье «Вы — главный герой Нового года!»). — Обычно предпочитаю строгий офисный костюм (прочитайте про новогодний символ I в статье «Вы — главный герой Нового года!»).

Пример: Расчет отпускных и зарплаты, если отпуск начинается в январе, а оплачен в декабре

Работник ООО «Янтарь» А. А. Иванов написал заявление на очередной отпуск с 9 января 2013 года на 14 календарных дней.

Расчетный период в таком случае — 2012 год. Оклад сотрудника в течение этого периода составлял 50 000 руб. При этом Иванов был в отпуске в период со 2 по 29 июля. Общий доход Иванова за 2012 год составил 554 545,45 руб.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, составило такую величину:

29,4 дн. × 11 мес. + 29,4 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 326,2452 дн.

Отсюда сумма отпускных равна:

554 545,45 руб. : 326,2452 дн. × 14 дн. = 23 796,94 руб.

Бухгалтер компании начислил отпускные 29 декабря 2012 года. Прав на стандартные вычеты по НДФЛ у работника нет. Значит, ему нужно выплатить 20 702,94 руб. (23 796,94 руб. – 23 796,94 руб. × 13%). И отпускные, и НДФЛ в сумме 3094 руб. компания перечислила в бюджет 29 декабря. Страховые взносы с суммы отпускных бухгалтер начислил только в ПФР. Ведь к моменту их расчета доход работника превысил 512 000 руб., а льгот у компании нет. Сумма взносов составила:

23 796,94 руб. × 10% = 2379,69 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в учете 29 декабря и учел при расчете налога на прибыль за 2012 год. В бюджет ее следует перечислить не позднее 15 января 2013 года. Заработная плата Иванова за январь составила 20 588,24 руб. (50 000 руб. : 17 дн. × 7 дн.), где 7 дней — период, который сотрудник отработал в январе. Всю сумму отпускных, как и январскую зарплату, в налоговом учете бухгалтер включил в расходы января.

Бывает и так, что сотрудник берет отпуск на все январские дни. Получается, что в январе он на работу не выйдет. Значит, за этот месяц ему полагаются только отпускные.

Вопрос-тест по темам номера

  • 4
    Сотрудник компании идет в отпуск с 9 января 2013 года. Отпускные ему начислили и выплатили 29 декабря 2012 года. Когда нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет?
    Правильный ответ — А. НДФЛ нужно удержать и перечислить в бюджет 29 декабря. То есть в тот же день, когда работник в действительности получил доход в виде отпускных. Даже если весь отпуск приходится на январь.

Следующий вопрос в статье «График отпусков на 2013 год, который избавит вас от претензий как работников, так и проверяющих».

Главное, о чем важно помнить

1 Праздничные дни в число дней отпуска не входят, и оплачивать их не нужно.

2 Отпускные за январь 2013 года, начисленные и выданные в декабре, включите в доходы работника за 2012 год. Также в 2012 году рассчитайте страховые взносы.

Дополнительно про налоги с отпускных

Статья: «Сумму отпускных безопаснее распределять между отчетными периодами» («Главбух» № 17, 2012).

Документы: письмо Роструда от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1, письмо Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль