Практические рекомендации для тех, кто начинает вести бухгалтерский учет при упрощенке

41
Чем поможет эта статья: Определить входящие остатки по счетам бухгалтерского учета на начало 2013 года. От чего убережет: От бухгалтерских ошибок, которые могут возникнуть, если упрощенщик до сих пор не вел учет в полном объеме.

Наверняка вы помните, что с 2013 года начнет действовать Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот документ обязывает все компании вести бухгалтерский учет в полном объеме. Упрощенщики — не исключение. Чтобы развеять всякие сомнения на этот счет, чиновники из Минфина России выпустили в этом году несколько разъяснений (свежее письмо — от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80).

Осторожно! С 2013 года компании на упрощенке, в отличие от предпринимателей, не смогут отказаться от бухучета.

Изменения вступят в силу совсем скоро. И тем компаниям, которые не ведут учет в полном объеме, надо подготовиться к новым правилам уже сейчас.

Напомним: некоторые упрощенщики сейчас ведут бухучет только по основным средствам и нематериальным активам. Это позволяет пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Часть упрощенщиков в настоящее время должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Прежде всего это ОАО и ЗАО. Кроме того, ООО, регулярно распределяющие прибыль между участниками. Но мало кто при этом соблюдает все правила. В нашей статье мы подробно расскажем, что необходимо предпринять уже сейчас — в конце 2012 года, чтобы полноценно вести учет в следующем.

Рекомендация № 1. Определитесь с тем, как вы будете определять входящие остатки по счетам

Прежде чем начать вести бухгалтерский учет, необходимо определить входящие остатки по счетам. Как минимум они нужны из-за того, что в формах баланса, Отчета о прибылях и убытках, а также приложений к ним есть графы не только для данных отчетного периода, но и предыдущих.

Почитать еще энциклопедию «Главбух на упрощенке»

usn.glavbukh.ru

Конечно, можно восстановить учет всех операций за несколько прошлых лет. И таким образом выйти на входящие остатки, а также получить данные для сравнительной информации в отчетности. Но на это уйдет много времени.

Кроме того, полностью восстановить учет (то есть отразить на счетах все операции за прошлые годы) возможно, только если у компании сохранились первичные документы в полном объеме. Тут надо уточнить, что многие упрощенщики хранят все первичные документы, даже если не ведут бухгалтерский учет. И это правильно.

Причины, по которым упрощенщику стоит хранить первичные документы, мы перечислили ниже.

 

Причины, по которым упрощенщику нужны первичные документы

1. Без первички не заполнить книгу учета доходов и расходов. Причем компании, которые платят налог с доходов, заполнить книгу могут без первички по расходам.

2. Обязательный бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.

3. Необходимость вести кассовые операции, начислять заработную плату, рассчитывать пособия и страховые взносы.

4. Риск слететь с упрощенного режима на общий.

А что делать, если бухгалтер не готов к восстановлению всех операций? Или это невозможно, так как у компании сохранилась не вся первичка? Тогда можно не восстанавливать учет полностью, а определить входящие остатки любым другим способом. Например, на основании данных инвентаризации. Но как тогда поступить со сравнительной информацией за прошлые годы в формах отчетности? Есть аргументы для того, чтобы ее не указывать. То есть вы можете действовать точно так же, как вновь созданные компании. Объяснение такое.

Бухгалтерию в течение всего года следует вести на основании учетной политики. А ее должен утвердить руководитель компании, причем до 1 января отчетного года (п. 9 ПБУ 1/2008).

Изменять учетную политику сейчас, то есть задним числом, законодательство не позволяет. А значит, восстанавливать учет за прошлые годы не надо. Кстати, приведенные аргументы вам помогут, чтобы пояснить проверяющим, откуда взялись входящие остатки в бухгалтерском учете и почему не заполнены строки прошлых лет.

Теперь давайте рассмотрим, как именно бухгалтеру выйти на входящие остатки по счетам. В зависимости от того, будет ли бухгалтер полностью восстанавливать учет.

Бухгалтер решил полностью восстановить бухгалтерский учет

Итак, вы готовы потратить время на полное восстановление учета. Поясним, с чего начать. Прежде всего, поднимите первичку за прошлые годы — за тот период, который вы собираетесь восстановить.

Важная деталь Если вы собираетесь восстанавливать бухгалтерский учет за прошлые годы, то вам понадобятся первичные документы.

Перенесите операции из первичных документов на бухгалтерские счета. Далее понадобится сделать проводки по списанию материалов в производство, покупной стоимости товаров на себестоимость продаж, закрыть отчетные периоды и т. д. Прежде чем отразить такие операции в учете, определитесь с методами оценки списанных товарно-материальных ценностей. То есть выберите один из трех способов: по стоимости единицы запасов, средней, ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01).

Самые распространенные проводки, которые вам может понадобиться сделать, мы привели ниже. Когда вы закончите с обработкой первички и разнесением операций по счетам, проведите инвентаризацию на складах, в производстве. А также по возможности сверьтесь с контрагентами. Это позволит дополнительно проконтролировать, насколько остатки, полученные в учете, достоверны. Если выявлены расхождения между данными учета и инвентаризации, то отразите это дополнительными проводками. Например, такой:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
—отражена стоимость излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации.

Типовые проводки и первичные документы

Операция Проводка Первичные документы
Оприходование материалов, отражение транспортно-заготовительных расходов, входного НДС ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76) Отгрузочные документы от продавцов, транспортных компаний, счета-фактуры
Списание материалов (включая сумму входного НДС) в производство ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 Требование-накладная
Оприходование готовой продукции на складе ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 Накладная на передачу готовой продукции в места хранения
Списана фактическая стоимость реализованной продукции ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 Бухгалтерская справка
Отражена выручка реализованной продукции ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» Отгрузочные документы, выписанные покупателям
Отражен в конце месяца финансовый результат ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 Бухгалтерская справка

Бухгалтер принял решение не восстанавливать бухгалтерский учет полностью

В этом случае достаточно провести инвентаризацию, свериться с контрагентами, а также взять информацию об остатках на счетах из выписок банка и наличности в кассовых документах. Такие действия позволят вам получить информацию по всем счетам — 10 «Материалы», 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и прочие.

Но тут есть одна сложность. Например, стоимость материально-производственных запасов на складе отражается по фактическим затратам. А понять, запасы из какой партии остались на складе, сложно. Вы можете поступить следующим образом. Возьмите стоимость материалов и товаров из последних закупок. И исходя из нее оцените складские остатки.

Важная деталь Достоверно определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов вам помогут карточки по формам № ОС-6, ОС-6а и НМА-1.

Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов вы определите на основании карточек по формам № ОС-6 (ОС-6а) и НМА-1. Кроме того, вам понадобится рассчитать задолженность перед работниками и бюджетом. С первыми помогут разобраться данные зарплатной первички. А чтобы понять остатки по счетам 68 и 69, придется свериться с ИФНС и внебюджетными фондами.

Чтобы не запутаться с входящими остатками, мы подробно показали в таблице ниже, откуда брать данные.

Как определить входящие остатки по счетам, если компания не восстанавливает учет полностью

Счета бухгалтерского учета Источник информации
80 «Уставный капитал» Учредительные документы
50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Выписки банка, авансовые отчеты и кассовые документы
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Акты сверки с дебиторами и кредиторами
10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Документы об инвентаризации остатков на складе, в производстве
68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Акты сверки с ИФНС и социальными фондами
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кассовые документы, платежные или расчетно-платежные ведомости, выписки банка
01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Карточки по формам № ОС-6 (ОС-6а), НМА-1
20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Документы об инвентаризации, первичные документы на покупку товаров, работ, услуг

Рекомендация № 2. Не забудьте, что малые предприятия могут упростить бухгалтерский учет

Упрощенщики могут не выполнять ряд бухгалтерских правил, обязательных для обычных компаний. Например, малым предприятиям разрешено не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 8/2010 по оценочным обязательствам. А План счетов можно вовсе упростить, избавившись от лишних счетов. Это позволяют сделать Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н. Подробно о бухгалтерских поблажках для малого бизнеса можно узнать из таблицы ниже.

Какие правила бухгалтерского учета малые предприятия могут не выполнять

Правила, которые применяют компании, не являющиеся малыми Как могут вести учет малые компании Основание
Исправлять существенные ошибки, выявленные после утверждения отчетности, надо ретроспективно Исправлять существенные ошибки в том периоде, когда они обнаружены. А именно включать в прочие доходы или расходыП. 9 ПБУ 22/2010
Проценты по заемным и кредитным средствам, полученным для покупки инвестиционного актива, включаются в его стоимость Учитывать все проценты в прочих расходахП. 7 ПБУ 15/2008
Выручку и расходы учитывают по методу начисления Признавать выручку и расходы по мере оплатыП. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99
Надо использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н Например, применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11 или счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н

Важно, что малые предприятия, которые выпускают публично размещаемые ценные бумаги, упрощать бухучет не вправе.

Важная деталь Малые предприятия могут не использовать ряд бухгалтерских счетов.

Еще одно уточнение. Упрощенный бухучет предусмотрен именно для малых предприятий. Но к таковым относятся почти все упрощенщики. Дело в том, что условия, которым должны соответствовать малые компании, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. У таких компаний средняя численность работников за предыдущий год не должна превышать 100 человек. А максимально допустимый размер годовой выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС — 400 млн руб. Доля участия России, региональных и местных властей, иностранных юридических и физических лиц, общественных и благотворительных организаций, а также других компаний, которые не являются малыми, не должна превышать 25 процентов в уставном капитале.

При упрощенке все эти критерии выполняются. Исключение составляют компании, вклады которых более чем на 25 процентов состоят из долей общественных организаций инвалидов или иностранных граждан. Такие компании могут применять упрощенку, но малыми не являются. А значит, упрощать бухучет не имеют права.

Рекомендация № 3. Не забудьте про упрощенные формы бухотчетности

Упрощенщики, которые начнут вести бухгалтерский учет в полном объеме с 2013 года, первую отчетность будут сдавать в начале 2014 года. Промежуточные отчеты Федеральный закон № 402-ФЗ представлять кому-либо не обязывает.

Осторожно! У малого предприятия может возникнуть необходимость помимо баланса и Отчета о прибылях и убытках заполнить приложения к первым двум формам.

Поскольку до первой отчетности упрощенщикам еще далеко, остановимся лишь на самом главном. Годовые бланки придется сдавать в два ведомства — ИФНС и отделение статистики. При этом малые предприятия могут заполнить упрощенные формы баланса и Отчета о прибылях и убытках. Они утверждены приказом Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н. В балансе и Отчете о прибылях и убытках малых предприятий меньше показателей, чем в обычных формах. Например, внеоборотные активы представлены двумя строками вместо девяти. В Отчете о прибылях и убытках в составе расходов по обычным видам деятельности отдельно не выделяются коммерческие и управленческие затраты.

Вопрос-тест по темам номера

  • 3
    Компания на упрощенке начнет вести бухгалтерский учет в полном объеме с 2013 года. Когда придется сдавать первую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистическое ведомство?
    Правильный ответ — Б. С 2013 года компании должны будут представлять в налоговую инспекцию и отделение статистики только годовую бухгалтерскую отчетность.

Следующий вопрос в статье «Как с 2013 года поменять объект налогообложения на тот, который вам удобнее».

Главное, о чем важно помнить

1 Определить входящие остатки можно по результатам инвентаризации, сверки с контрагентами, а также на основании кассовых и зарплатных документов.

2 Некоторые требования ПБУ малые предприятия могут не выполнять.

Дополнительно про упрощенку в 2013 году

Статья: «Как вам уже сейчас подготовиться к работе на упрощенке в следующем году» («Главбух» № 17, 2012).

Документы: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 9 ПБУ 1/2008.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль