Как с 2013 года поменять объект налогообложения на тот, который вам удобнее

52
Чем поможет эта статья: Вы  узнаете, в какие сроки теперь нужно уведомить инспекцию о смене объекта налогообложения. А перед этим определите, удобен ли для вашей компании новый объект. От чего убережет: От  возможных ошибок в учете доходов и расходов в следующем году.

Как вы знаете, упрощенщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Переходить с одного на другой можно хоть каждый год. Но только с 1 января. Главное вовремя уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Мы расскажем, в какой срок это сделать с учетом недавних изменений, и дадим образец уведомления. Кроме того, подскажем, как правильно учесть затраты, которые пришлись на переходный период. Понять же, выгодно ли вам вообще менять объект налогообложения, поможет схема ниже.

Как выбрать объект налогообложения

Как с 2013 года поменять объект налогообложения на тот, который вам удобнее

*Получив убыток по итогам года, компания с объектом «доходы минус расходы» заплатит в бюджет минимальный налог (1% от доходов). При объекте «доходы» придется отдать в бюджет минимум 3 процента поступлений (если 6-процентный налог будет наполовину уменьшен за счет взносов и пособий). **Если затраты составляют ровно 80 процентов от всех поступлений, компания заплатит одну и ту же сумму налога независимо от выбранного объекта. Речь о ситуации, когда для объекта «доходы минус расходы» установлена общая ставка 15 процентов.

Как и в какой срок уведомить инспекторов

Вообще проинформировать инспекторов о своем желании сменить объект необходимо до 31 декабря. Однако в 2012 году 30 и 31 декабря выпадают на выходные дни. Значит, у компании, меняющей объект налогообложения с 2013 года, немного больше времени — подать уведомление можно до 9 января 2013 года включительно. Это следует из пункта 2 статьи 346.14 и пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Обучающий курс по теме Про плюсы и минусы объектов налогообложения на упрощенке — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Рекомендованная форма уведомления (№ 26.2-6) приведена в приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@. А заполненный образец представлен ниже.

Как с 2013 года поменять объект налогообложения на тот, который вам удобнее

Подать уведомление можно лично или по почте заказным или ценным письмом с описью вложения. К слову сказать, налоговики не могут запретить или разрешить менять объект налогообложения. Получается, и никаких подтверждающих документов о приеме уведомления вам не выдадут. Но лучше все же попросить поставить штамп «входящий» в отделе делопроизводства или взять квитанцию об отправке заказного письма.

Обратите внимание: отправить уведомление через Интернет удастся после того, как ФНС России утвердит соответствующий формат для представления документов в электронном виде.

Как поступить с переходными затратами, выбрав объект «доходы минус расходы»

Итак, вы решили с нового года платить упрощенный налог с разницы между доходами и расходами. С учетом доходов у вас вряд ли будут проблемы. Ведь упрощенщики отражают все поступления кассовым методом. То есть доход возникает именно в том периоде, когда вы его реально получили. Например, вашей компании должны были заплатить за поставку товаров в декабре 2012 года, а реально деньги перечислили только в январе 2013 года. Доход вы отразите именно в 2013 году.

А вот с учетом расходов ситуация сложнее. Перейдя на объект «доходы минус расходы», вы уже не сможете учесть те затраты, которые относятся к периоду, когда вы исчисляли налог лишь с доходов. Это общее правило, закрепленное в пункте 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Подскажем, как вам поступить с основными видами расходов.

Зарплата за декабрь 2012 года и страховые взносы с нее

Если зарплату за декабрь ваша компания выплатит работникам в январе 2013 года (то есть после перехода на «доходы минус расходы»), списать эти затраты не получится. По крайней мере к такому выводу пришли чиновники из Минфина России в письме от 7 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/142.

Конечно, можно поспорить с данной позицией. Раз расходы на упрощенке учитывают кассовым методом, то и выданную зарплату можно учесть на дату выплаты. Но если хотите избежать разногласий с налоговиками, безопаснее все же такую зарплату не отражать в расходах января. Тут совет один: декабрьскую зарплату лучше выдать работникам до новогодних каникул.

Аналогичный подход и по страховым взносам. Коль они относятся к декабрьской зарплате, списывать их после смены объекта налогообложения рискованно. Чтобы учесть взносы при расчете налога за 2012 год, они должны быть не только начислены, но и фактически уплачены в этом году.

Материальные расходы

По общему правилу учесть материальные расходы можно, когда выполняется два условия: ценности оплачены и фактически получены от поставщика (см., например, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4). Значит, если хотя бы одно из этих событий произойдет уже в 2013 году, затраты вы сможете учесть. Например, материалы оплатили авансом в декабре 2012 года, но поставку задержали до 2013 года. Или по договору сначала отгрузили ценности, а уже в следующем году ваша компания перечислит оплату.

Проценты по кредиту

Учесть можно только проценты, которые ваша компания уплатит в 2013 году. То есть в том периоде, когда вы станете применять объект «доходы минус расходы». Не забудьте: необходимо нормировать затраты, как того требует статья 269 Налогового кодекса РФ. Списать проценты за время, пока организация была на «доходной» упрощенке, не получится (письмо ФНС России от 1 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14218@).

Основные средства

При переходе на объект «доходы минус расходы» остаточную стоимость основных средств не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Получается, если вы оплатили и ввели в эксплуатацию объект в 2012 году, когда были на объекте «доходы», учесть затраты в 2013 году не удастся.

Осторожно! Если вы оплатили и ввели в эксплуатацию основное средство в 2012 году, когда были на объекте «доходы», учесть затраты в 2013 году не удастся.

А если имущество оплатили, например, в декабре и использовать стали уже в январе или феврале 2013 года? Учесть в расходах стоимость основного средства вы сможете. Причина проста — именно в 2013 году будут выполнены все условия, чтобы признать расходы (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

При покупке имущества в рассрочку можно списывать суммы, которые реально уплачены. Так, если часть стоимости основного средства вы оплатили в I квартале 2013 года, то потраченную сумму учитывайте равными долями по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Об этом сказано в письме ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818.

Стоимость товаров

Напомним, что учесть такие расходы можно, если выполняется два условия. Во-первых, ваша компания расплатилась с поставщиком и фактически получила товары. Во-вторых, вы реализовали товары покупателям. Таковы требования подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Значит, если хотя бы одно из этих событий происходит в 2013 году, такие затраты можно списать (см. письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/2/34).

О чем не забыть, если компания начинает применять «доходную» упрощенку

Теперь про ситуацию, когда организация решила расстаться с объектом «доходы минус расходы». Особых правил на этот счет в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет. По состоянию на 31 декабря 2012 года спишите все расходы, для учета которых выполнены все обязательные условия (те, о которых мы писали в предыдущем разделе). Особенно это актуально для стоимости товаров и основных средств. Важно учесть расходы до смены объекта. Списать в 2013 году то, что не учли в 2012 году, вы уже не сможете.

Важная деталь После перехода на объект «доходы» нельзя зачесть уплаченный минимальный налог.

Отдельно скажем про ситуацию, когда вашей компании пришлось заплатить по итогам 2012 года минимальный налог. Такое возможно, если сумма налога, рассчитанного по общим правилам, окажется меньше 1 процента доходов (суммарно выручки и внереализационных поступлений). При таких обстоятельствах надо перечислять минимальный налог, равный 1 проценту доходов.

Помните про два правила. Первое: уплаченный минимальный налог нельзя зачесть в счет будущих платежей по упрощенному налогу. При смене объекта пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ не работает (письмо Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106). Второе правило на случай, когда за год получен убыток. Если с 2013 года вы станете платить упрощенный налог с доходов, прошлогодний отрицательный результат учесть вы не сможете (п. 7 ст. 346.18 кодекса). Списать убыток получится только на объекте «доходы минус расходы». Это возможно в дальнейшем, если компания вновь сменит объект налогообложения, например с 2014 года.

Вопрос-тест по темам номера

  • 4
    Компания меняет объект налогообложения с 2013 года. Какой крайний срок подачи уведомления в ИФНС?
    Правильный ответ — Б. Компания, меняющая объект налогообложения с 2013 года, может подать уведомление до 9 января 2013 года включительно. Это следует из пункта 2 статьи 346.14 и пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Следующий вопрос в статье «План ваших срочных действий, чтобы с 2013 года компания могла применять упрощенку».

Главное, о чем важно помнить

1 Уведомить ИФНС о смене объекта налогообложения можно до 9 января 2013 года включительно.

2 Подать уведомление можно лично, направить по почте или отослать через Интернет.

Дополнительно про работу на упрощенке

Статьи: «Оцените, стоит ли менять с 2012 года объект налогообложения в вашей компании» («Главбух» № 19, 2011); «Как вам уже сейчас подготовиться к работе на упрощенке в следующем году» («Главбух» № 17, 2012).

Документ: статьи 346.14—346.18, 346.25 Налогового кодекса РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль