• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

28

На сумму процентов по займу надо выставлять счета-фактуры, даже если компания кредитовала работника

Спрашивает Наталья Иванова, бухгалтер ООО «Ветер» (г. Москва)

В «Главбухе» № 17, 2012 (в статье «На сумму процентов, начисленных по выданному займу, нужно составлять счет-фактуру») я прочитала, что на сумму начисленных процентов по займам, выданным другой организации, обязательно выписывать счета-фактуры. А надо ли нам выполнять это требование, когда речь идет о денежных займах работникам? Если да, то могут ли нас оштрафовать за отсутствие счетов-фактур для таких случаев?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Сначала ответим на первый вопрос. Да, выставлять счета-фактуры на сумму процентов нужно, даже если ваша компания выдает займы работникам. Просто такой документ вы оформите для себя — напомним, с пометкой «Без налога» — и зарегистрируете в книге продаж.

Чиновники считают проценты платой за оказанные компанией услуги по предоставлению займов. В данном случае, по мнению Минфина России, происходит реализация услуг (письмо от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40). И тут не важно, кому выданы займы — другой компании или работникам.

Теперь о штрафах. Если инспекторы в ходе проверки выяснят, что вы не оформляли счета-фактуры на сумму процентов, они могут посчитать это грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Компании грозит штраф по статье 120 НК РФ. Поскольку в вашем случае ошибка не приводит к недоплате налогов, санкции составят 10 000 руб. Или 30 000 руб., если нарушение допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Если товары возвращает упрощенщик, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру

Спрашивает Лада Сергеевна Скворцова, гл. бухгалтер (г. Рыбинск)

Один из наших покупателей возвращает нам товары. Это организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения. По действующим правилам при возврате покупатель должен выставить нам счет-фактуру. Но раз он на спецрежиме, можем ли мы это сделать за него?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Нет, выписать счет-фактуру за контрагента вы не можете.

Ведь ваш покупатель не является плательщиком НДС. Значит, в принципе не должен составлять счета-фактуры. Если такой документ все же оформить, упрощенщику придется уплатить в бюджет указанную в нем сумму налога. А у вашей компании возникнут проблемы с вычетом НДС. Чиновники давно убеждены, что принимать к вычету такой налог, предъявленный спецрежимником, нельзя (см., в частности, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126).

Когда товар возвращает покупатель, который применяет упрощенную систему, вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-07-09/89. И обратите внимание, корректировочный документ вы оформите от имени вашей компании, а не покупателя.

Расходы на заграничные поездки работников можно учесть без отметок в командировочном удостоверении

Спрашивает Валентина Омельченко, бухгалтер ООО «Теплоэком» (г. Анапа)

Директор нашей компании ездил в командировку в Германию. Перелет из Москвы, проживание и питание оплатила принимающая сторона. Мы же выдали суточные и оплатили проезд по России до Москвы и обратно. Но в командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и убытии. Можно ли в такой ситуации учесть расходы на поездку?

Отвечает Александра Бахвалова, специалист отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, расходы вы можете учесть и без отметок в командировочном удостоверении. Главное, чтобы директор оформил авансовый отчет и приложил подтверждающие документы.

Дело в том, что при зарубежных поездках командировочное удостоверение по форме № Т-10 оформлять необязательно. Это указано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Время пребывания работника в командировке в данном случае подтверждают штампы в загранпаспорте. Поэтому пусть директор приложит к авансовому отчету копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Детские вычеты полагаются и за те месяцы, в которых у работника не было облагаемого дохода

Спрашивает Эльвира Иванова, гл. бухгалтер ИП Харитонова С. В. (г. Чебоксары)

Наша сотрудница с 1 июня 2012 года ушла в декрет, а в октябре оформила отпуск по уходу за новорожденным. В том же октябре она написала заявление на вычет по НДФЛ на этого ребенка. У работницы есть еще двое несовершеннолетних детей. Надо ли предоставлять ей детские вычеты в период декрета и отпуска по уходу за ребенком?

Отвечает Екатерина Никитина, эксперт журнала «Главбух»

Да, конечно надо. Родитель имеет право на вычет по НДФЛ на каждого ребенка и за каждый месяц календарного года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При условии, что на начало этого года дети несовершеннолетние или не старше 24 лет и учатся на дневном отделении. А на малыша, родившегося в течение года, вычет полагается с месяца его рождения.

В любом случае вычет на детей предоставляйте до месяца, в котором доход сотрудницы, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, превысил 280 000 руб. Даже если в каком-то из месяцев такой доход отсутствовал. Как, например, в период, когда женщина находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком. Предоставить сотруднице вычеты на детей надо и за этот срок. Так считают и в Минфине России (письмо от 27 марта 2012 г. № 03-04-06/8-80).

Зарплату женщины, начисленную за январь—май 2012 года, уменьшите на общую сумму вычетов за весь 2012 год. Поскольку в последующих месяцах у нее не было доходов, по итогам года возникнет переплата по НДФЛ. Об этом надо уведомить работницу. И если она напишет заявление о возврате, излишне удержанную сумму налога верните ей на ее банковский счет. Это требование прописано в пункте 1 статьи 231 НК РФ.

Что касается неиспользованных стандартных вычетов, то переносить их с одного года на другой нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Сотруднику, получившему травму во время оплачиваемого отпуска, надо начислить обычное больничное пособие

Спрашивает Надежда Вячеславовна Залетаева, бухгалтер (г. Сергиев Посад)

Сотрудник нашей компании получил тяжелую травму во время оплачиваемого ежегодного отпуска. Какое пособие ему выплатить — обычное по временной нетрудоспособности или связанное с производственной травмой? И по каким правилам исчислять — с учетом расчетного периода, равного 12 месяцам или двум годам?

Отвечает Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»

Работнику, получившему травму во время ежегодного отпуска, выплатите обычное пособие по временной нетрудоспособности. Здесь нет оснований вести речь о несчастном случае на производстве (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Производственной считается та травма, которую человек получил на работе. А также по пути на работу или обратно, если добирался на служебном транспорте. При этом закон не запрещает начислять пособия по временной нетрудоспособности работнику, который заболел во время оплачиваемого отпуска. Вывод следует из статьи 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Теперь ответим на второй вопрос — о том, по каким правилам определить расчетный период. В вашем случае он равен двум календарным годам. Это закреплено в пункте 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ. Применять старый порядок, действовавший до 2011 года, то есть брать в расчетный период предшествующие 12 месяцев, нельзя.

Самый сложный вопрос номера! Дооценив списанное основное средство, возобновлять амортизацию по нему не нужно

Спрашивает Галина Борисовна Пашкова, (Московская обл.)

В июле 2012 года закончился срок амортизации автомобиля компании. В августе машина прошла техосмотр. Ее признали годной к эксплуатации. Тем не менее уже около года мы ее не используем и не планируем применять в ближайшее время. Нужно ли нам дооценивать данный автомобиль? И если да, то как это отразить в учете?

Отвечает Максим Симонов, старший юрист налоговой практики «Дювернуа Лигал» (в ассоциации с SNR DENTON)

Дооценивать имущество — это ваше право, а не обязанность. Если вы решите провести дооценку, то сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 83 субсчет «Переоценка основных средств»
— увеличена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 83 субсчет «Переоценка основных средств» КРЕДИТ 02
— увеличена начисленная амортизация по основному средству.

Заметьте: после переоценки срок полезного использования основного средства не пересматривается (п. 20 ПБУ 6/01). А поскольку до этого автомобиль был полностью самортизирован, возобновлять начисление амортизации по нему вам не нужно.

Ведь сумма, на которую вы измените первоначальную (восстановительную) стоимость автомобиля, будет той же, на которую вы увеличите начисленную ранее амортизацию. То есть как до, так и после переоценки остаточная стоимость объекта будет нулевой. Это следует из пункта 48 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

На расчете налога на прибыль результаты дооценки автомобиля никак не скажутся (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). У вас не возникает ни доходов, ни расходов.

Сумма налога на имущество в связи с проведенной вами дооценкой тоже не изменится. Ведь в расчет берут остаточную стоимость основных средств, а для автомобиля она опять же равна нулю.

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу Галина Борисовна Пашкова получает в подарок книгу «Типичные ошибки при расчете налога на прибыль: как избежать или исправить». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Александр Елин – практикующий аудитор с большим опытом работы, автор целого ряда книг и многочисленных публикаций по бухучету и налогообложению. Здесь подробно разобраны все нюансы расчета налога на прибыль. Причем упор сделан на разборе ошибок, которые допускают бухгалтеры. Разумеется, учтены все последние разъяснения.

То, что в платежном поручении не приведены реквизиты договора — не повод для штрафа

Спрашивает Лейла Яхина, зам. гл. бухгалтера ЗАО «Фрамон» (г. Москва)

В поле платежного поручения «Назначение платежа» мы указали реквизиты счета на оплату товара. До поставщика деньги дошли. Но он считает, что мы должны ссылаться на договор. Прав ли наш контрагент? И грозит ли нам какое-то наказание за подобную неточность?

Отвечает Ирина Шамова, старший менеджер по финансам ООО «НАФКО-Консультанты»

Формально ваш поставщик прав. То, что должно быть указано в поле «Назначение платежа» поручения, перечислено в Положении Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П. В частности, там пишут наименование товара, номер и дату договора, товарных документов. Однако никаких санкций за нарушение этих правил нет. Все, чем вы рискуете, это то, что банк может не принять ваше поручение к исполнению. Но в вашей ситуации оплата уже прошла. Да и поставщик свои деньги получил. Значит, беспокоиться вам сейчас не о чем. Но если не хотите портить с ним отношения, лучше указывайте в платежке реквизиты договора.

Если суд счел кадастровую стоимость земли завышенной, налоговики не вправе наказывать за недоплату земельного налога

Спрашивает Елена Ковалева, бухгалтер (Республика Хакасия)

Сотрудники Росреестра с начала 2011 года увеличили кадастровую стоимость земельного участка. Собственник (предприниматель) обжаловал ее в суде. А по итогам 2011 года подал в ИФНС нулевую декларацию по земельному налогу. Судьи снизили кадастровую стоимость земли до уровня рыночной. На основании их решения бизнесмен сдал уточненку и заплатил налог. Однако инспекторы насчитали штрафы и пени. Правы ли они?

Отвечает Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Нет, контролеры не правы. В результате судебного решения кадастровая стоимость земли снизилась и стала равна рыночной. Это улучшило положение собственника как налогоплательщика. А в таком случае новую кадастровую стоимость нужно применять с начала года, в котором она изменилась. Об этом письмо Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 03-05-06-02/65.

Более того, сотрудники Росреестра, установив кадастровую стоимость выше рыночной, нарушили статью 15 Конституции РФ, статьи 6 и 66 Земельного кодекса РФ. То есть их решение ущемляет права налогоплательщика. Поэтому штрафы и пени, предъявленные контролерами, незаконны. Их легко можно оспорить в суде (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 апреля 2009 г. № Ф04-2444/2009(5297-А27-37).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль