• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, бухучету, резервам, больничным, суточным, проверкам, страховым взносам

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, бухучету, резервам, больничным, суточным, проверкам, страховым взносам

51

Подрядчик может включить услуги сторонних компаний в общий счет-фактуру, который выставляет заказчику

Спрашивает Илья Крылов, бухгалтер ОАО «Олимп-М» (г. Москва)

Наша компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги. Для выполнения одного из заказов мы привлекли другую экспедиторскую организацию. Провезли с ее помощью груз через таможню и оформили все необходимые документы. Заказчик оплатил нам и наши услуги, и услуги стороннего перевозчика общей суммой. Как в данном случае правильно выставить счет-фактуру?

Отвечает Юрий Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ III класса

На всю сумму, поступившую от заказчика, оформите один счет-фактуру. Просто услугу, например перемещение товаров через границу, можете обозначить в отдельной строке.

А вот перевыставлять от своего имени счет-фактуру, полученный от стороннего экспедитора, не нужно. В данном случае вы выступаете исполнителем по договору транспортной экспедиции, а не агентом.

Однако проследите за тем, какой перечень услуг вы приводите в счете-фактуре. Ведь некоторые из них могут облагаться по ставке 0 процентов. Как например, таможенное оформление документов, обслуживание контейнеров, погрузка-разгрузка и хранение товара. Полный список таких услуг есть в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Если по договору вы оказываете только такого рода услуги, то вся сумма, которую вы получите от заказчика, будет облагаться по нулевой ставке. В том числе и ваше вознаграждение. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в письме от 22 ноября 2011 г. № 03-07-08/325.

В том же письме финансисты разъяснили, как поступить, когда компания по договору оказывает еще и 18-процентные услуги. По их мнению, на сумму вознаграждения в части таковых налог на добавленную стоимость надо начислить по этой же ставке. А в остальной части — по нулевой.

Расходы, оплаченные учредителями до регистрации компании, списать не получится

Спрашивает Т.Н. Шангина, бухгалтер (г. Москва)

Наша компания создана недавно. Учредитель оплатил государственную пошлину за регистрацию ООО и некоторые другие связанные с этим расходы. Можно ли сейчас списать эти суммы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

Отвечает Борис Самойлов, эксперт журнала «Главбух»

Нет, нельзя. Сумму госпошлины за регистрацию компании вы не сможете включить в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Также как и другие затраты, связанные с регистрацией. И вот почему.

Все эти расходы возникли еще до того, как учредители зарегистрировали компанию. А только после этого события вы начинаете вести бухгалтерский и налоговый учет всех ее доходов и расходов. То есть после того, как запись об организации появилась в ЕГРЮЛ. Это следует из пункта 3 статьи 49 и статьи 51 ГК РФ.

Так, в бухучете вы можете признать лишь те расходы, которые компания оплатила в процессе своей деятельности. Об этом сказано в пункте 2 статьи 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Требования к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль, прописаны в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Там тоже речь идет лишь о тех затратах, которые оплатил сам налогоплательщик. То есть компания, а не учредитель.

Так что учитывать сейчас расходы, понесенные собственником организации до ее регистрации, оснований нет.

Подав уточненную справку 2-НДФЛ за уже уволенного сотрудника, придется заплатить штраф

Спрашивает Г.И. Гайнуллина, бухгалтерООО «Премиум» (г. Казань)

Пришло уведомление из налоговой инспекции. Ревизоры утверждают, что в одной из справок по форме 2-НДФЛ за прошлый год мы неправильно рассчитали налог. Мол, сумма должна быть больше, чем там написано. Мы готовы пересчитать налог. Вот только работник, в справке о доходах которого как раз нашли ошибку, уже уволился. Нужно ли сдавать уточненную 2-НДФЛ?

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, вам обязательно надо представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ.

Только в вашей ситуации это будет сообщение, предусмотренное пунктом 5 статьи 226 НК РФ, о том, что у компании нет возможности дополнительно удержать налог. Ведь сотрудник уже уволился. Поэтому в шапке документа в поле «Признак» поставьте цифру 2. К слову сказать, в уточненном сообщении в полях «№ ____» и «от ____» напишите номер ранее представленной справки. А дату ставьте уже новую, текущую. Такие рекомендации по заполнению даны в приказе ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Хотим вас предупредить. Будьте готовы к тому, что инспекторы предъявят организации штраф на 200 руб. по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Ведь уточненный документ вы сдаете уже после того, как истекли сроки, предусмотренные пунктом 5 статьи 226 НК РФ. Справки с признаком «2» за 2011 год инспекторы ждали до 1 февраля 2012 года.

Отпускные, выданные авансом, отражают на бухгалтерских счетах учета затрат, минуя соответствующий резерв

Спрашивает Ольга Андреевна Скороходова, гл. бухгалтерООО «Прометей» (г. Саратов)

Согласно графику отпусков сотруднику предоставлен отпуск на 28 календарных дней с 1 по 28 октября 2012 года. Однако на 1 октября он заработал только 14 дней из этого отпуска, под которые создано оценочное обязательство. Неотгулянных дней с прошлого года у работника нет. То есть вторые 14 дней отдыха мы предоставили авансом. Как отразить в бухучете сумму отпускных, приходящихся на этот период?

Отвечает Альмин Рабинович, главный методолог практики аудита группы компаний Energy Consulting

Отпускные, выданные авансом, отражайте по дебету счетов учета затрат. То есть созданный резерв тут не участвует.

Да, по общему правилу предстоящие расходы на выплату отпускных надо признавать оценочным обязательством. А раз в бухучете у вас есть резерв под отпускные, значит, за счет него вы и должны списывать все затраты по таким выплатам. Так сказано в пункте 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Однако в вашем случае это правило не работает. Поскольку зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя. А раз так, отражайте их в учете в общем порядке, руководствуясь пунктом 21 ПБУ 8/2010.

На сумму отпускных, выданных авансом, делайте проводку по дебету счетов учета затрат (например, по счету 20) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если работница заболела одновременно со своим ребенком, врач должен выписать только один больничный лист

Спрашивает Наталья Малышева, гл. бухгалтерООО «САР-Космос» (г. Санкт-Петербург)

Наша работница заболела одновременно со своим ребенком, которому нет семи лет. Она принесли два больничных. Один на себя, а другой — по уходу за членом семьи. Оба были открыты 17 октября, а закрыты 24 октября. Как в таком случае правильно посчитать пособие по временной нетрудоспособности для этой сотрудницы?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела Правового департамента ФСС РФ 

Оплатите только один из этих двух листков нетрудоспособности. А именно тот, который выписан по заболеванию самой матери, то есть вашей работницы.

Дело в том, что больничный лист по уходу за ребенком оформляют лишь в том случае, когда матери (или другому родственнику) требуется обосновать свое отсутствие на работе. А здесь женщина тоже заболела, поэтому в повторном освобождении от работы она не нуждалась. Такой вывод следует из пункта 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Скорее всего второй листок нетрудоспособности вашей сотруднице выписал другой доктор. Но в любом случае оплатить вы должны только тот, который выписан на маму.

Если работник возвращается из командировки после полуночи, придется выдать суточные еще за один день

Спрашивает Галина Подлеских, гл. бухгалтер

Работник нашей компании отправляется в командировку поездом 27 ноября 2012 года в 11.30, а возвращается обратно 28 ноября 2012 года в 0.50. Как в таком случае выплачивать суточные: за один день или за два?

Отвечает Александр Миронов, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз»

Суточные выплатите за два дня. И вот почему.

По общему правилу за каждый день служебной поездки работнику полагаются суточные в полном размере. При этом днем отбытия и, соответственно, первым днем командировки считаются сутки, которые включают в себя время отправления поезда (или другого транспортного средства).

А днем приезда, то есть последним днем командировки, — сутки, на которые приходится время прибытия такого транспортного средства обратно в место постоянной работы. Отсчет же каждых новых суток ведут с нуля часов. Все это следует из пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

В вашем случае 27 ноября 2012 года — первый день служебной поездки, а 28 ноября — второй. Ведь поезд прибывает уже после полуночи, в 0.50. Вот за эти два дня и надо выплатить суточные.

Напомним, что размер суточных может быть любым. Каждая компания вправе установить его на свое усмотрение в коллективном договоре или другом локальном документе (например, в положении о командировках). Об этом сказано в статье 168 ТК РФ. Но вот с суммы, превышающей 700 руб. за каждый день, придется удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Самый сложный вопрос номера! Разделив одну компанию на две, чтобы платить страховые взносы по пониженным тарифам, будьте готовы к спорам

Спрашивает Марина Михайловна Кабинова, (Иркутская обл.)

Наша компания применяет упрощенку. Мы ведем два вида деятельности, каждый из которых входит в перечень льготных для целей исчисления страховых взносов. Но ни по одному из них доля доходов в общей сумме поступлений не достигает 70 процентов. Поэтому права на пониженные тарифы у нас нет. Мы разделили компанию на две новых, тоже на упрощенке. В итоге стали пользоваться льготными ставками по платежам в фонды. Но представители ПФР обвинили нас в получении необоснованной выгоды и доначислили страховые взносы. Правы ли они?

Отвечает Сергей Калинин, партнер Адвокатского бюро «Линия права»

Нет, контролеры из ПФР не правы. Но спорить с ними вам придется уже в суде. А там главное доказать две вещи. Первое — что все условия для применения пониженных тарифов были соблюдены. И второе — что реорганизацию вы провели с конкретной деловой целью. Разберемся по порядку.

Право применять льготную ставку по страховым взносам вы должны были подтвердить, когда отчитывались по форме РСВ-1 ПФР. В специальном разделе вы показали, что доходы от льготируемой деятельности составляют больше 70 процентов в общей сумме. И значит, она является основной.

Тот факт, что компании находятся на упрощенке, доказать просто. Достаточно представить судьям информационное письмо по форме 26.2-7, утвержденное приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182@. Ну а то, что вид деятельности действительно льготный, подтвердит информационное письмо об учете в ЕГРПО, где указан код ОКВЭД.

Теперь что касается деления бизнеса. На этот счет в суде помогут следующие аргументы. Учредители компании действовали в рамках статьи 57 Гражданского кодекса РФ. А реорганизацию они провели с конкретной деловой целью — увеличение продаж.

Например, с маркетинговой точки зрения было целесообразно, чтобы компания занималась производством только одного вида продукции, поскольку это будет выгодно отличать ее от конкурентов. Тогда судьи могут встать на сторону компании, приняв во внимание пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Если компания достигла того же экономического результата за счет операций, позволивших уплатить меньше в бюджет, но в рамках закона, полученную выгоду нельзя считать необоснованной. В таком случае на руках у вас должны быть результаты маркетингового исследования. И лучше всего, чтобы его провела независимая сторонняя организация по вашему заказу.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, бухучету, резервам, больничным, суточным, проверкам, страховым взносам Марина Михайловна Кабинова получает в подарок книгу «Безошибочный расчет НДФЛ и взносов в обычных и нестандартных ситуациях». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Андрей Викторович Юдин — один из ведущих экспертов ЗАО «Актион-Медиа». Среди множества подготовленных им материалов — статьи по бухгалтерскому и налоговому учету, всевозможные справочники по проблемам учета и отчетности. В центре внимания этой книги — зарплатные платежи. Рассмотрены все аспекты, связанные с расчетом НДФЛ и страховых взносов. Рекомендации соответствуют нормам действующего законодательства.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль