Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила налог на прибыль

37
Учредитель отдал своей компании личный ноутбук. А директор закупил и выдал работникам форменную одежду. Отражая эти операции в учете, бухгалтер сделал две ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

ООО «Блюз» закупило для работников к выставке одинаковые рубашки 1 октября 2012 года на сумму 30 000 руб. (без НДС). Одежду выдали работникам бесплатно и насовсем. ООО «Блюз» арендует ноутбуки за 2000 руб. в месяц каждый (без НДС). Единственный учредитель решил отдать компании свой ноутбук в безвозмездное пользование на период с 1 октября до конца года.

Общество уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли. С января по сентябрь прибыль составила 900 000 руб. Авансы, уплаченные в бюджет в 2012 году, — 180 000 руб. В октябре доходы от реализации составили 100 000 руб. (без НДС). А расходы, помимо одежды, — 20 000 руб.

Как действовал бухгалтер

Рассчитывая авансовый платеж за октябрь, бухгалтер сначала уменьшил полученные доходы на величину расходов. И получил налоговую базу в размере 50 000 руб. (100 000 – (20 000 + 30 000)).

А затем определил сумму аванса за октябрь 2012 года так: ((900 000 руб. + 50 000 руб.) × 20% – 180 000 руб.) = 10 000 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 8 статьи 250 и статья 255 Налогового кодекса РФ.

Определяя налоговую базу, бухгалтер не учел два важных требования. Подумайте, каких? А ответы — на следующей странице.

Разбор ошибок

Ошибка первая: имущество, полученное в безвозмездное пользование, образует внереализационный доход

Получая что-либо в пользование бесплатно, компания получает имущественное право, а не сами ценности. Значит, рыночную стоимость аренды такого имущества надо учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

То есть облагаемые доходы организации в октябре составили на самом деле 102 000 руб. (100 000 + 2000). Где 2000 руб. как раз стоимость аренды аналогичного имущества.

Ошибка вторая: форменную одежду, переданную в собственность работников, учесть в расходах нельзя

Затраты на одежду можно признать лишь в случаях, указанных в статье 255 Налогового кодекса РФ. А именно когда одежда — это средство индивидуальной защиты от вредных и опасных условий труда (ст. 212 Трудового кодекса РФ). Или если форма свидетельствует о принадлежности сотрудника к конкретной организации. Например, на одежду нанесен логотип компании.

Конкурс! 21 ноября на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

В нашем же случае вредных условий труда нет. Одежда без какой-либо символики. Поэтому база по налогу на прибыль должна быть равна 82 000 руб. (102 000 – 20 000).

В итоге ООО «Блюз» должно перечислить аванс по налогу на прибыль за октябрь в размере 16 400 руб. ((900 000 руб. + 82 000 руб.) × 20% – 180 000 руб.). Из-за ошибок недоплата в бюджет составит 6400 руб. (16 400 – 10 000). Помимо недоимки компанию обяжут уплатить штраф и пени.

Еще три частые ошибки при определении доходов и расходов

1. Доходы нескольких отчетных (налоговых) периодов учитывают единовременно. Когда связь между доходами и расходами по сделке определить нельзя, доходы нужно распределять равномерно (п. 2 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Пример — передаете права на нематериальный актив на долгий срок, а оплату получаете единовременно.

2. Не отражают доход в виде безвозмездно полученного имущества, которое в течение года передали третьим лицам. Имущество, полученное от учредителя, доля которого в уставном капитале более 50 процентов, не является доходом компании. Конечно, если в течение года эту вещь вы не передадите кому-то еще. Иначе ее стоимость придется включить в базу по налогу на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

3. Включают в расходы проценты по долговым обязательствам сверх установленных норм. Сумму уплачиваемых процентов по займам и кредитам можно относить к внереализационным расходам. Это так. Но лишь в размере, не превышающем нормы, установленные пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль