Готовые решения для задач по НДС, подотчету, ГСМ, кассе, первичке, ЕНВД, страховым взносам

46

Исправленный счет-фактуру безопаснее зарегистрировать в том квартале, когда его получили

Спрашивает Татьяна Николаева, бухгалтер (Краснодарский край)

В прошлом квартале наш поставщик в счете-фактуре ошибочно указал ставку НДС 18 процентов вместо 10 процентов. В итоге сумма налога по такому документу — 21 600 руб., а не 12 000 руб., как должно быть. Продавец выдал исправленный счет-фактуру. Что нам с ним делать?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

На основании исправленного счета-фактуры аннулируйте запись в книге покупок за прошлый квартал. И отразите этот документ в том периоде, когда возникло право на вычет. Это предусмотрено пунктом 9 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Поскольку сумма НДС после исправлений снизится, возникает недоимка. И придется заплатить пени. А вот с какой суммы — с 21 600 руб. или с 9600 руб. (21 600 – 12 000) — зависит от того, в каком периоде вы зарегистрируете повторный счет-фактуру.

Чиновники давно настаивают, что новый счет-фактуру надо регистрировать в том периоде, когда вы его получили от поставщика (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-07-11/294). Безопаснее так и поступить. То есть отразить исправленный документ в текущем квартале. Тогда недоимка за прошлый период составит 21 600 руб.

Однако есть и другая позиция, которую поддерживают суды. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 4 марта 2008 г. № 14227/07 отметил, что право на вычет возникает не в периоде исправления ошибки, а в прошлом. Если следовать логике судей и отразить повторный счет-фактуру в прошлом квартале, то недоимка составит всего 9600 руб. Но в этом случае будьте готовы к спору с налоговиками. Они будут настаивать на недоимке в сумме 21 600 руб., с нее же насчитают пени и предъявят штраф.

Самый сложный вопрос номера! Неуплаченный вовремя НДС с аванса лучше все же направить в бюджет, хоть и позднее

Спрашивает Светлана Владимировна Ступкина, гл. бухгалтер ООО «Промснаб» (г. Минеральные Воды)

В IV квартале 2009 года наша компания получила аванс. Однако в декларации за этот период НДС с предоплаты мы не отразили. Продукцию в счет аванса мы отгрузили покупателю в I квартале 2010 года и по итогам этого периода направили НДС в бюджет. А недавно налоговики провели у нас выездную проверку, доначислили НДС с этого аванса и потребовали заплатить его. Правомерно ли это?

Отвечает Марина Емельянцева, юрист юридической компании «Налоговик»

Формально налоговики правы. Вы должны были перечислить в бюджет НДС с аванса в периоде, когда получили эти суммы. Такое правило прямо закреплено в пункте 1 статьи 167 НК РФ.

Хотя, конечно, по сути, вы рассчитались с государством по спорной сумме налога позже. По итогам периода, когда отгрузили товар покупателю. И по большому счету сейчас максимум, что с вас могут требовать налоговики, это уплатить только пени.

Однако отстаивать такую позицию вам придется в суде. А предугадать заранее, на чью сторону встанет суд, сложно. Есть примеры судебных решений и в пользу компаний (постановление ФАС Уральского округа от 31 марта 2009 г. № Ф09-1799/09-С2), и в пользу контролеров (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 января 2010 г. по делу № А33-17909/2008).

Если же рисковать вы не хотите, вам безопаснее перечислить в бюджет НДС, а также пени, как того требуют налоговики. И подайте уточненку за I квартал 2010 года. Исчисленный налог с аванса вы вправе принять к вычету в периоде отгрузки товаров. Основания — пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ.

В итоге возникнет переплата за I квартал, которую вы можете вернуть из бюджета либо зачесть в счет задолженности по федеральным налогам.

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, подотчету, ГСМ, кассе, первичке, ЕНВД, страховым взносамСветлана Владимировна СТУПКИНА получает в подарок книгу «Безошибочный расчет НДФЛ и взносов в обычных и нестандартных ситуациях» из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Андрей Викторович Юдин — один из ведущих экспертов ЗАО «Актион-Медиа». В этот раз в центре внимания автора зарплатные платежи. Рассмотрены все аспекты, связанные с расчетом НДФЛ и страховых взносов. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют нормам действующего законодательства.

Командировочные можно перечислять на банковскую карту без заявления работника

Спрашивает Галина Вячеславовна Соколенко, бухгалтер

Наши сотрудники часто бывают в командировках. Деньги для служебных поездок, в том числе суточные, мы обычно перечисляем на зарплатные карты. Надо ли в этом случае спрашивать с подотчетных лиц заявления на выдачу денег?

Отвечает Екатерина Савина, эксперт журнала «Главбух»

Нет, не надо. Просить у подотчетников заявления нужно, только если деньги вы выдаете из кассы.

Ведь правила требуют выдавать строго по заявлению подотчетного сотрудника только наличные средства. Это следует из пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П. Для случаев, когда суточные и другие командировочные компания перечисляет на банковские карты, подобного требования порядок не содержит.

Возмещать расходы работников на покупку ГСМ безопаснее напрямую им самим

Спрашивает Наталья Львовна Опарина, гл. бухгалтер ООО «Фотон»

Наши работники ездят на своих машинах на производственные объекты. Директор им возмещает наличными расходы на ГСМ. Достаточно ли первички на покупку бензина, чтобы списать деньги с подотчета руководителя? Или нужны еще какие-то дополнительные документы?

Отвечает Ирина Мамина, генеральный директор ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой»

В данном случае у вас нет оснований закрывать подотчетный долг директора. Ведь, по сути, руководитель отчитывается за расходы, которые произвел не он сам, а сотрудники — владельцы машин.

Кроме того, одной лишь первички на покупку бензина недостаточно. Если работники используют свои автомобили в служебных целях, это нужно оформить документально. Есть два варианта.

Первый. Ваша компания может заключить с работником соглашение об использовании личного имущества. Тогда вы будете выплачивать ему компенсацию. Это предусмотрено в статье 188 ТК РФ. Оплачивать ее наличными не запрещено. Однако логичным будет выдать данную сумму из кассы самому работнику.

Второй способ — подписать с работниками договор аренды (ст. 606 ГК РФ). И в этом случае оплачивать арендную плату надо тоже напрямую из кассы, а не с подотчета директора.

В кассовую книгу запись об ограблении вносить не надо

Спрашивает Зинаида Мурашова, гл. бухгалтер ООО «Мега-Формат» (г. Екатеринбург)

У нас в магазине ограбили главную кассу. В тот же день мы заявили об этом факте в полицию. Провели ревизию наличных в кассе и составили акт. Надо ли делать в кассовой книге запись об ограблении? И если нет, то как отразить расхождения в остатках на конец дня и на начало следующего?

Отвечает Анатолий Кленовский, советник налоговой службы РФ II ранга

Нет, отражать факт ограбления в кассовой книге не надо.

В поле «Остаток на конец дня» требуется отражать сумму, рассчитанную по фактически принятым и выданным деньгам. Так предусмотрено пунктом 5.3 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П. А о том, как заполнять поле «Остаток на начало дня», в правилах прямо ничего не говорится.

При этом записи делают только на основании приходных и расходных кассовых ордеров (п. 5.2 Положения). А оформить расходник на сумму кражи вы попросту не можете. Акт же ревизии наличных — не основание для записи в кассовой книге.

Так что за тот рабочий день, в котором произошло ограбление, запись о случившемся в кассовую книгу не вносите. Просто на конец этого дня покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальный остаток.

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников. И другие бумаги о краже.

Минимальный срок хранения чеков — четыре года

Спрашивает Нина Георгиевна Гайдук, гл. бухгалтер

Сотрудники нашей компании часто делают закупки наличными, поэтому у нас накапливается большое количество кассовых чеков. Подскажите, каким образом их хранить и в течение какого срока?

Отвечает Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»

Расскажем по порядку. И начнем с того, как хранить кассовые чеки.

Вообще такие документы, как правило, подтверждают расходы подотчетника на покупку товаров. Поэтому чеки прилагают к авансовым отчетам. Для сохранности лучше наклеивать оригиналы чеков на листы бумаги. Кроме того, делайте копии, поскольку чеки постепенно выцветают и информация на них становится не видна. Подобные дубликаты заверяйте подписью руководителя компании и печатью. Об этом сказано в письме Минфина России от 17 сентября 2008 г. № 03-03-07/22.

Теперь о сроках. Хранить чеки необходимо минимум четыре года, но безопаснее ориентироваться на пять лет. Объясняется это так. Прежде всего, для целей налогового учета кассовый чек — это первичный документ, подтверждающий затраты на покупку товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Поэтому действует срок четыре года, который предусмотрен в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Однако законодательство о бухучете требует хранить первичку на протяжении пяти лет. Такой же срок для первичных документов и приложений установлен к ним в Перечне, утвержденном приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558.

У вашей компании есть убытки? Тогда обеспечить сохранность чеков придется в течение всего периода, в котором вы учитываете убытки в расчете налоговой базы. Это следует из пункта 4 статьи 283 НК РФ. Причем к этому сроку прибавьте еще четыре года. Ведь налоговики могут провести проверку уже после того, как ваша компания полностью спишет убытки.

Вмененный налог надо платить там, где зарегистрирован магазин, а не сама компания

Спрашивает Анна Сергеевна Вишнякова, ст. бухгалтер

Наша организация зарегистрирована в одном районе города, а магазин находится в другом. Правы ли мы, уплачивая ЕНВД по месту регистрации самой компании, а не магазина?

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Нет, налог на вмененке надо платить по местонахождению магазина. То есть там, где компания ведет вмененную деятельность.

Ведь именно в налоговой инспекции того района города, где находится этот магазин, вы должны были встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Причем не позднее пяти рабочих дней после открытия такой торговой точки (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Это правило не касается лишь тех, кто занимается развозной и разносной розничной торговлей.

Аптеки вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении доходов далеко не всех работников

Спрашивает З.К. Катаганова, гл. бухгалтер ЗАО «Октант» (г. Черкесск)

Наша аптечная организация применяет ЕНВД. Мы воспользовались правом на пониженные тарифы, которое предоставлено Законом о страховых взносах. С выплат всем работникам начислили взносы по ставке 20 процентов лишь в ПФР. В соцстрах отчислений не делали. Но, увидев нашу отчетность, сотрудники ФСС заявили, что льготы можно было применять лишь в отношении тех, у кого есть сертификат на розничную торговлю фармацевтическими товарами. Правы ли они?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Да, сотрудники ФСС РФ правы.

Воспользоваться пониженным тарифом страховых взносов можно в отношении доходов далеко не всех сотрудников. Льгота предусмотрена для выплат тем работникам, которые заняты непосредственно фармацевтической деятельностью. Такие специалисты должны иметь соответствующие сертификаты. А также дипломы о высшем или среднем фармацевтическом образовании. Данная норма закреплена в статье 100 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ. Об этом напомнили и представители Минздравсоцразвития России, выпустив письмо от 13 апреля 2012 г. № 19-6/3023271-2288.

На выплаты остальным сотрудникам организации начисляйте взносы в соцстрах по ставке 2,9 процента. К слову, провизоры, не работающие по специальности более пяти лет, могут заниматься фармацевтической деятельностью только после профессиональной переподготовки. А значит, к доходам таких сотрудников тоже нужно применять стандартную ставку. До тех пор, пока провизор не пройдет дополнительное обучение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль