Новый документ. Упрощенщик не всегда может учитывать НДС в расходах

14
Документ: Письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280. Что изменится в работе: Если упрощенщик выставил счет-фактуру и выделил там НДС, сумму данного налога списать на расходы он не может.

Вы знаете, что упрощенщики, выбравшие объект «доходы минус расходы», могут учитывать в затратах суммы входного НДС. Так позволяет делать подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но может ли компания, будучи на спецрежиме, списать НДС, который она сама предъявила покупателям и заказчикам? Ведь тут ей придется перечислить косвенный налог в бюджет, как того требует пункт 5 статьи 173 кодекса.

Казалось бы, подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать в расходах суммы уплаченных налогов и сборов. Однако чиновники уверены, что в рассматриваемом случае данная норма не работает (см. письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280).

Объясняют они свою позицию так: подпункт 22 можно применять, только когда речь идет о налогах и сборах, от уплаты которых компания не освобождена. А НДС для упрощенщиков — как раз таки обратный случай. Организации и предприниматели на спецрежиме не признаются плательщиками такого налога в силу пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Осторожно! Если будучи на упрощенке вы выделили в счете-фактуре НДС, придется подать декларацию по данному налогу.

Добавим, что зачастую счета-фактуры с выделенной суммой НДС упрощенщики выставляют по просьбе покупателей и заказчиков на общем режиме. Но налоговики категорически против того, чтобы компании ставили к вычету суммы налога, предъявленные спецрежимниками. Инспекторы уверены: раз организации на упрощенке не должны выставлять счета-фактуры, то такие документы не могут являться основанием для вычетов по НДС. Аналогичным образом рассуждают и в Минфине России. Свидетельство тому — письмо от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

В свою очередь судьи по-разному реагируют на подобные споры по вычетам. Но чаще всего резюмируют, что право на вычет есть. Вот примеры дел, выигранных компаниями: постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июня 2012 г. по делу № А53-10773/2011, ФАС Московского округа от 1 августа 2012 г. по делу № А40-106168/11-129-446.

Напомним также, что перечислить в бюджет НДС, выделенный в счете-фактуре, нужно не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок придется подать в инспекцию декларацию по налогу.

Другие новые документы об упрощенке

1. Об учете расходов на подбор персонала
Только кадровые агентства на упрощенке могут списать плату за объявления о вакансиях в газетах, журналах и Интернете. Естественно, это актуально лишь для тех упрощенщиков, которые выбрали объект «доходы минус расходы». В данном случае оплата услуг сторонних исполнителей и есть материальные расходы. Их можно учесть на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111). А если компания ищет персонал для себя? Тогда плату за объявления в СМИ списать не получится. Подобные расходы не предусмотрены в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Еще по этой теме Подробнее о том, как правильно учитывать нестандартные доходы на упрощенке, читайте в статье «Новый документ. Стоимость выписки из ЕГРЮЛ включать в расходы опасно» (опубликована в журнале «Главбух» № 12, 2012).  

2. Об учете полученного отступного
Компания по договору цессии приобрела право требования по кредитному договору. А должник погасил свое обязательство имуществом, то есть отступным. Какую сумму нужно учесть в составе доходов? Ответ на этот вопрос дали чиновники из Минфина России в письме от 9 июля 2012 г. № 03-11-06/2/85. Доходом будет являться лишь часть стоимости переданной вещи. Та, которая превышает сумму, уплаченную новым кредитором по договору цессии. В обоснование своей точки зрения финансисты ссылаются на нормы подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которыми должны руководствоваться все упрощенщики. К примеру, компания за 50 000 руб. приобрела право требования по кредитному договору на сумму 100 000 руб. И вскоре получила от должника в качестве отступного товары стоимостью 60 000 руб. Доходом, с которого нужно заплатить упрощенный налог, будет 10 000 руб. (60 000 – 50 000).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль