«Мы перечислили НДФЛ в бюджет раньше, чем зарплату работникам. Что нам будет?»

32
Чем рискуете: Компании грозит штраф за нарушение обязанностей налогового агента.

Предположим, вы рассчитали заработную плату сотрудников за сентябрь и удержали с нее налог на доходы физических лиц. Но в бюджет этот налог перечислили по какой-то причине на день или два раньше, чем зарплату на карточки работникам. Казалось бы, что в таком случае может грозить вашей компании? Однако есть один нюанс.

По общему правилу направлять в бюджет удержанный с доходов работников НДФЛ надо не позднее того дня, когда деньги уходят на счета работникам. Либо не позднее следующего дня, если вы выдаете заработную плату из выручки. Этого требуют пункты 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации вы перечислили налог государству раньше, чем сотрудники получили зарплату. Вот и выходит, что формально вы заплатили НДФЛ за сотрудника не из его средств, а уже из средств самой компании, то есть налогового агента. А закон запрещает так поступать. Данный вывод следует из пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поэтому те деньги, которые вы раньше времени направили в бюджет, формально налогом вообще не являются.

Получается, что инспекторы могут потребовать заплатить сумму налога, удержанного из доходов сотрудников за сентябрь, еще раз. То есть уже после того, как деньги «упадут» на карточки работников. А имеющиеся в бюджете по ошибке «излишки» не освобождают компанию от обязанности перечислить налог.

У вас нет желания или возможности платить дважды? Тогда готовьтесь к спорам с инспекторами. Раз вы преждевременно перечислили НДФЛ, вы нарушили пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. За это компании грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Отметим, что налоговики постоянно напоминают о том, что суммы, перечисленные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. Например, об этом говорится в письмах ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 и от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@.

Хорошо, скажете вы. Налог мы повторно перечислим. Ну а можно тогда хотя бы зачесть ошибочные излишки в счет будущих платежей по налогу на доходы физических лиц? Ведь деньги-то все равно уже в бюджете.

Нет, по мнению налоговиков, зачесть переплату не получится. Этого просто не позволяет статья 231 Налогового кодекса РФ. В данной ситуации есть только один выход. Написать заявление на возврат излишне перечисленной суммы налога. После этого вы проведете совместно с налоговиками сверку расчетов согласно подпунктам 10 и 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ. И те должны будут вернуть вам деньги.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль