text
Учет. Налоги. Право

Как летние поправки в кодексе повлияют на декларацию по НДС

  • 30 сентября 2014
  • 145

С 1 июля вступили в силу две новые поправки по НДС. Их надо учесть при заполнении декларации по НДС

Большинство поправок по НДС вступят в силу только с 1 октября. Но два изменения уже действуют в третьем квартале. О них не стоит забывать при составлении декларации.

Покупка и продажа недвижимости

Если компания в третьем квартале 2014 года продала недвижимость, налоговую базу требуется определить на дату передаточного акта (п. 16 ст. 167 НК РФ). Поэтому надо проверить, на какую дату оформлены эти документы. Если в третьем квартале — нужно рассчитать НДС и включить его в строку 010 декларации по НДС. Иначе компания недоплатит налог. Если компания купила недвижимость, то стоит потребовать от поставщика счет-фактуру, даже если право собственности на здание еще не перешло. Сумму налога из счета-фактуры надо записать в строке 130.

Вычеты по счетам-фактурам предпринимателей

Со второго квартала предприниматели официально получили право передавать право подписи счетов-фактур представителям (п. 6 ст. 169 НК РФ). А значит, если компания закупает товары у бизнесменов, она вправе заявить вычеты, даже если поставщик сам не визирует счета-фактуры. А чтобы налоговики не сняли вычеты на проверке, безопаснее запросить доверенности у бизнесменов.

При заполнении декларации по НДС компания может сразу заявить вычеты в строке 130 либо отложить их, если полномочия не подтверждены доверенностью. Второй вариант неудобен тем, что после подтверждения полномочий безопаснее подать уточненку. Ведь налоговики считают, что вычет надо заявить в том периоде, когда компания получила счет-фактуру (письмо Минфина России от 08.08.14 № 03-07-09/39449). А доказать право на перенос удается иногда только в суде (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

Как объяснить закономерные расхождения в декларации

Многие нестыковки в декларации вполне объяснимы, и нарушений в них нет.

НДС с авансов. По мнению ФНС, надо восстановить вычет НДС с авансов (строка 110) в той же сумме, в какой компания заявила вычет с авансов (строка 150). Но эти строчки не всегда совпадают. Если компания перечислила аванс, а товара еще нет, то она и не обязана восстанавливать вычет с предоплаты.

Вычеты из нуля. Если у компании нет исчисленного налога, а она только восстановила НДС (строка 090), то общая сумма вычетов должна быть нулевой (строка 220). Это означает, что без реализации вычеты заявлять нельзя. Но это соотношение неверное. Сама ФНС не против вычетов из нуля (письмо от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@).

Опоздавшие вычеты. В строке 200 компания заявляет к вычету НДС, который ранее заплатила с авансов. Показатель не может быть меньше, чем НДС с реализации (строки 010–040). Но разница возможна, если компания приняла НДС к вычету позже отгрузки.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.