Безопасный учет рекламных расходов, за которыми сейчас пристально следят налоговики

105
Чем поможет эта статья: Определиться, надо ли нормировать расходы на те виды рекламы, которые появились в арсенале компаний совсем недавно. От чего убережет: От придирок проверяющих из налоговой инспекции к величине рекламных расходов и к тому, что они не подтверждены документально.
Если ваша компания на упрощенке Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» действует такой же порядок списания затрат на рекламу, как и для организаций на общем режиме.

Налоговые инспекторы всерьез взялись следить за рекламными расходами компаний. Особенно за теми способами рекламы, о которых еще несколько лет назад никто не слышал. К счастью, у бухгалтеров есть возможность списать такие затраты так, как того ожидают чиновники. Благо за последнее время Минфин выпустил на эту тему несколько толковых разъяснений.

Какие виды рекламы необходимо нормировать, а какие нет, мы перечислили в таблице ниже. Подробно же остановимся только на самых запутанных случаях.

Какие рекламные расходы надо нормировать, а какие можно списать без ограничений
Вид рекламы Ссылки на закон и разъяснения чиновников
Ненормируемые рекламные расходы
Размещение объявлений в печатных изданиях П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 
Изготовление буклетов и брошюр (лифлетов, флайерсов) П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/142
Теле- и радиореклама П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 
Реклама в Интернете П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390
Световая реклама П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 
Наружная реклама П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 
Участие в выставках, ярмарках, экспозициях П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 
Нормируемые рекламные расходы
Реклама на транспортных средствах, а также видеоролики в общественном транспорте Письмо Минфина России от 20 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/361
Мерчандайзинг Письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/294
Дегустация продукции Письмо Минфина России от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/1/520
Размещение баннеров в терминалах экспресс-оплаты Письмо Минфина России от 1 июня 2012 г. № 03-03-06/1/287
Приобретение (изготовление) призов для розыгрышей П. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ 

Какие рекламные расходы можно полностью списать в налоговом учете

На первый взгляд с расходами на рекламу, которые полностью учитываются в налоговом учете, вопросов быть не должно. Все они названы в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Так, не надо нормировать средства, истраченные на рекламу в СМИ (в том числе в Интернете), затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, расходы на изготовление каталогов и брошюр, световую и наружную рекламу. Когда же дело доходит до практики, эти формулировки оказываются неоднозначными.

Создание и продвижение интернет-сайта. По общему правилу расходы на рекламу в Интернете относятся к ненормируемым. Причем, по мнению чиновников, к рекламным надо также отнести затраты, связанные с созданием сайта компании и его продвижением. Это подтверждает письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390.

Исключение — ситуация, когда сайт обошелся компании дороже 40 000 руб. и на него есть исключительные права. Тогда в учете возникает нематериальный актив (п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). А расходы на создание сайта пойдут в первоначальную стоимость объекта. Ее надо амортизировать.

Но вернемся к расходам на создание сайта и его продвижение, которые считаются рекламными. Подтвердить такие затраты поможет акт выполненных работ, если разработкой ресурса или его оптимизацией занималась сторонняя компания. Обратите внимание: в документе должно быть указано доменное имя сайта. А если речь идет о расходах на продвижение, то на всякий случай лучше распечатать скриншот — снимок с монитора. И приложить его к акту. Это позволит убедить контролеров, что расходы связаны с вашим сайтом, а не возникли лишь на бумаге.

Осторожно! Расходы на создание сайта, если они составили не более 40 000 руб., можно признать рекламными.

Если же компания разрабатывала сайт или оптимизировала его своими силами, то понадобятся другие бумаги. Например, расходы подтвердят документы, на основании которых сотрудникам начисляли заработную плату.

Теле- и радиореклама. Для безопасного учета расходов на такую рекламу потребуются акты или эфирные справки, полученные у эфирных СМИ. Впрочем, это могут быть и другие документы. Главное, чтобы они содержали обязательные реквизиты первичных документов, упомянутые в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. А также все детали, позволяющие проверяющим удостовериться в реальности затрат: дату, время размещения объявления, вид рекламного материала, название канала.

Безопасный учет рекламных расходов, за которыми сейчас пристально следят  налоговики

Кстати, не важно, с кем у вас заключен договор — напрямую с теле- или радиокомпанией или с рекламным агентством. Акты и эфирные справки подойдут для обоих случаев. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.

Получив эфирную справку, советуем свериться с образцом, который мы разместили выше. Если в полученном документе нет каких-либо важных реквизитов, то попросите контрагента выписать новый документ. Это позволит избежать претензий к расходам со стороны налоговиков.

Объявления в печатных изданиях. Тут важно следующее: если издание не специализируется на рекламных материалах, то объявления должны содержать специальную пометку, а именно: «реклама» или «на правах рекламы». Если таковой не будет, то чиновники запретят признавать подобные расходы (письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/94). Это касается также рекламных статей, интервью и комментариев в СМИ.

Чтобы у контролеров не было повода для претензий, сохраните экземпляр печатного издания с вашей рекламой. И опять же понадобится акт выполненных работ.

Социальная реклама. Бывает, что компании выступают спонсором при размещении социальной рекламы. То есть проплачивают ее изготовление у сторонних компаний. Конечно, этот способ рекламы не столь распространен. Но если ваша компания потратилась на социальную рекламу, то с учетом расходов теперь проблем не будет. Ведь с 1 января 2012 года в пункте 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ появился отдельный подпункт — 48.4. Он позволяет полностью признать средства, истраченные компанией на социальную рекламу.

Важная деталь Теперь можно учесть расходы на социальную рекламу, если ваша компания выступает ее спонсором.

Теперь о документах. Особое внимание уделите договору. Очень важно прописать конкретный способ подачи информации, место и продолжительность рекламной акции. Подтверждающими документами могут быть акты выполненных работ, эфирные справки или другие первичные документы.

Какие рекламные расходы обязательно надо нормировать

Не забыть! Посмотреть бухгалтерскую новость сказку — читает Александо Олешко

www.glavbukh.ru

Сначала напомним: лимит для рекламных расходов, которые нельзя признать в налоговом учете полностью, равен 1 проценту от выручки компании (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А теперь перейдем к конкретным видам нормируемой рекламы. И в первую очередь — к популярному сейчас способу продвижения товаров и услуг. Это баннеры в автоматах для приема платежей.

Размещение баннера в платежном терминале. В этом случае реклама размещается непосредственно в программном обеспечении автомата и выводится на экран. То есть Интернет и другие СМИ не используются. А значит, это нормируемый вид рекламы. К такому выводу пришли чиновники Минфина, выпустив письмо от 1 июня 2012 г. № 03-03-06/1/287.

Чтобы подтвердить такие расходы, нужен акт выполненных работ. И по возможности — фотоснимок рекламного материала.

Реклама на собственном транспорте. Компании не упускают возможности разместить свою рекламу на собственных автомобилях. Важно, что такую рекламу чиновники с давних пор отказываются признавать наружной. Пример — письмо Минфина России от 2 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/334. А значит, расходы на нее опасно учитывать, игнорируя норматив.

От рекламного агентства, изготовившего наклейки на автомобиль, нужно получить акт выполненных работ и накладную на материалы. Фотография автомобиля поможет быстрее убедить контролеров в реальности понесенных расходов.

Безопасный учет рекламных расходов, за которыми сейчас пристально следят  налоговики
Советует Виктория Смирнова, руководитель департамента налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»

Услуги мерчандайзинга можно признать в налоговых расходах полностью

— Чиновники из Минфина России настойчиво советуют расходы на мерчандайзинг учитывать как рекламные. Причем в пределах 1 процента от выручки. Пример тому — письмо от 27 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/294. Но здесь есть с чем поспорить. Реклама — это прежде всего информация. Адресована она неопределенному кругу лиц с целью привлечь их внимание. Об этом сказано в статье 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. А выкладку товара можно рассматривать скорее как предпродажную подготовку товара, а не рекламные действия. Ведь никакой дополнительной информации о товаре сама выкладка не дает. Следовательно, такие расходы можно списать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией. Споры по этому поводу возникают довольно часто. И судьи, как правило, поддерживают налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 4 декабря 2008 г. № А35-6838/07-С21).

Расходы на мерчандайзинг. В Минфине России приравнивают затраты на раскладку товаров к рекламным. И учесть расходы на него разрешают лишь частично — в пределах норм. Пример тому — письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/294. Однако выводы в разъяснении весьма спорны. Есть основания списывать затраты на раскладку товара полностью, причем не в составе рекламных (подробности — см. выше). Так как разъяснение чиновников является ответом на частный запрос и не доведено до сведения ФНС, можно попробовать отстоять полное списание затрат во время проверки. Тем более что по этому вопросу сложилась большая судебная практика в пользу компаний.

Вопрос-тест по темам номера

  • 2
    Компания разместила объявление в журнале нерекламного характера. А стоимость рекламы полностью учла при расчете налога на прибыль. Придерутся ли контролеры к таким расходам во время проверки?
    Правильный ответ — Б. Организация вправе принять к учету в полном объеме расходы на публикацию в СМИ. В том числе в печатных изданиях. Если издание нерекламное, в объявлении должна быть специальная отметка (письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/94).

Следующий вопрос в статье «Три ситуации, когда вы сможете принять к вычету НДС без счетов-фактур».

Главное, о чем важно помнить

1 Расходы, связанные с рекламой в Интернете, нормировать не нужно.

2 Затраты на социальную рекламу теперь можно списать полностью. Но важно максимально подробно прописать условия договора.

Дополнительно про рекламные расходы

Статья: «Безопасный учет расходов на рекламу в самых затруднительных ситациях» (Главбух № 10, 2011).

Документы: Пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ; статьи 3, 5 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль