Найдите две ошибки, из-за которых НДС был неверно распределен между видами деятельности

34
Компания совмещает общий режим налогообложения и вмененку. По итогам III квартала 2012 года бухгалтер распределил суммы входного НДС между разными налоговыми режимами. Но допустил две ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

ООО «Виола» продает товары оптом и в розницу. А потому совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. А от розничных — 420 000 руб.

Часть доходов от торговли оптом компания перечисляет на депозит. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.

ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Но есть затраты, относящиеся к обоим видам деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в сумме 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на услуги связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Контрагенты передали счета-фактуры своевременно.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер принял к вычету лишь часть входного НДС по общим расходам. А именно ту, что приходится на облагаемые НДС операции. Получилось 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) × 100 %). НДС к вычету составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) × 75,58%).

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Распределяя входной НДС, бухгалтер допустил две ошибки. Какие, вы узнаете на следующей странице.

Разбор ошибок

Ошибка первая: рассчитывая пропорцию, надо брать стоимость отгруженных товаров без НДС

Пропорцию, которая нужна для того, чтобы распределить суммы входного НДС, надо определять исходя из выручки от реализации товаров по каждому виду деятельности. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Причем выручка берется без НДС. Такова официальная позиция чиновников и судей. Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08.

При расчете пропорции следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.

Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо

Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся. Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.

Конкурс! 17 октября на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 руб. : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) × 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) × 70,42%).

Недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб. (16 325,28 – 15 210,72). Компания заплатит недоимку, пени и штраф.

 

Еще три частые ошибки, возникающие при распределении сумм входного НДС

1. Рассчитывая пропорцию, не учитывают в составе выручки проценты по выданным займам. Выдача займа приравнивается к оказанию услуг. А значит, полученные проценты надо учитывать в составе выручки от реализации. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.

2. Не ведут раздельный учет. Принять к вычету часть входного НДС по общим расходам могут лишь компании, которые ведут раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

3. Применяют «правило пяти процентов» в отношении доходов, а не расходов. Если расходы компании по операциям, не облагаемым НДС, укладываются в 5 процентов, то весь входной налог можно принять к вычету. Но речь здесь идет именно о расходах. В отношении доходов такое правило не действует. На это специально обратили внимание представители Минфина России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-07-11/241.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль