Дивиденды, выплаченные несоразмерно долям участников, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов

36
Документ: Письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610 @. Что изменилось в работе: Если ООО выплачивает учредителям доходы непропорционально долям в уставном капитале, к этим суммам нужно применять общие ставки налога на прибыль или НДФЛ.

По закону ООО могут распределять прибыль между участниками непропорционально их долям, если это предусмотрено в уставе. Но подобные доходы, по мнению чиновников, не соответствуют понятию дивидендов, данному в статье 43 Налогового кодекса РФ. Там речь идет о пропорционально распределенной прибыли. Поэтому с той части, которую можно признать дивидендами, компания, выплатившая доход, перечисляет налог по льготным ставкам. С остальной суммы учредителю — российской компании придется самостоятельно уплатить налог по ставке 20 процентов. Если же участником является гражданин, компания должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Пример: Как посчитать налог с доходов участников, выплаченных непропорционально долям в уставном капитале

В ООО «Прибыльная» два российских участника. ООО «Участник 1» — с долей 55 процентов, ООО «Участник 2» — 45 процентов. Чистую прибыль за девять месяцев участники распределили поровну. Само ООО «Прибыльная» не получает дивидендов. Бухгалтер рассчитал налог с доходов собственников так, как показано в таблице.

Участник Сумма
доходов
Размер доходов,
который можно признать дивидендами
Налог, который
нужно удержать
с доходов
Налог, который участник должен уплатить
самостоятельно
ООО
«Участ ник 1»
700 000 руб. 770 000 руб. (1 400 000 руб. × 55%) 63 000 (700 000 руб. × 9%)
ООО
«Участ ник 2»
700 000 руб. 770 000 руб. (1 400 000 руб. × 45%) 56 700 руб. (630 000 руб. × 9%) 14 000 руб. ((700 000 руб. – 630 000 руб.) × 20%)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль