Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным

126
Чем поможет эта статья: Мы покажем на примерах, какие ошибки допускают при заполнении бухгалтерского баланса. И тут же подскажем вам, как отразить показатели отчетности правильно. От чего убережет: Вас не упрекнут в том, что в вашем балансе искаженные данные.
Если ваша компания на упрощенке Эта статья пригодится и тем упрощенщикам, которые составляют бухгалтерскую отчетность.

Как вы знаете, в прошлом году форму бухгалтерского баланса кардинально обновили. Теперь там требуется приводить укрупненные показатели — группы статей. Поэтому не всегда ясно, что отражать в той или иной строке и надо ли давать расшифровку. Неприятным последствием этого могут стать ошибки. Рассмотрим некоторые из них.

Ошибка 1. Сворачивают показатели

Первая ошибка, которую мы рассмотрим: данные о дебиторской и кредиторской задолженности представляют так называемым свернутым показателем. Иначе говоря, отражают лишь разницу между активами и пассивами. Такой подход противоречит правилам. В бухгалтерской отчетности нельзя проводить зачет между активами и пассивами. Исключение — случаи, которые прямо прописаны в положениях по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99, п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Проверить себя с помощью «Отчета за 9 месяцев '2012»

otchet.glavbukh.ru

Тот же принцип работает и в отношении прибыли и убытков — взаимное поглощение таких показателей недопустимо. Ведь распределять чистую прибыль могут исключительно участники (акционеры) компании на общем собрании.

Несмотря на то что в типовой форме баланса сейчас всего одна строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов надо показывать обособленно друг от друга. Для этого никто не запрещает добавить в форму дополнительные строки.

Пример 1: Как правильно отражать текущую прибыль в балансе

По итогам 9 месяцев 2012 года бухгалтерская прибыль ООО «Вектор» составила 3 450 000 руб. При этом нераспределенная прибыль прошлых лет равна 2 127 000 руб. Покажем, какой вариант заполнения баланса будет правильным (возьмем данные только на конец III квартала).

Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным

Важная деталь Задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу надо отражать в балансе в полном объеме, то есть с учетом НДС.

Точно так же нельзя сворачивать отражаемые в составе кредиторской задолженности полученные авансы и начисленный с таких сумм НДС. Задолженность вашей компании перед контрагентом по полученной предоплате отражайте в полном объеме, причем отдельной строкой. Иначе отчетность будет недостоверна.

Ошибка 2. Забывают вычесть регулирующие величины

Все регулирующие величины вам хорошо известны. Это в первую очередь суммы начисленной амортизации по имуществу. А также резервы — под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам.

Так вот, в бухгалтерском балансе надо приводить числовые показатели в нетто-оценке. То есть за вычетом регулирующих величин — их вы отразите уже в пояснениях по итогам года к балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99).

Да, и не забывайте расшифровывать на отдельные составляющие группы статей (основные средства, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т. д.). Не делать этого могут только малые предприятия (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Скажем, задолженность в бухгалтерском учете по-прежнему подразделяйте на краткосрочную и долгосрочную. Такое деление задолженности и сейчас предполагает пункт 19 ПБУ 4/99.

Итак, проверьте: в бухгалтерском балансе информация о стоимости основных средств и нематериальных активов должна быть представлена за вычетом суммы амортизации. А показатели материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности — с учетом поправки на величину соответствующего резерва. Которые, кстати, теперь вы обязаны формировать, о чем тоже не следует забывать при подготовке отчетности. При этом размеры самих резервов в пассиве баланса отражать не нужно.

Пример 2: Как правильно показывать в балансе дебиторскую задолженность

На конец III квартала дебиторская задолженность ООО «Вектор» составила 12 878 000 руб., при этом долгосрочным (то есть с ожидаемым сроком погашения более года) является долг в сумме 1 560 000 руб. На эту же дату сумма резерва по сомнительным долгам составила 2 134 000 руб. (в него в том числе вошел весь «долгосрочный» долг).

Покажем, какой вариант отражения в балансе дебиторской задолженности будет правильным (возьмем показатели только на конец III квартала).

Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным

Ошибка 3. Беспроцентные займы отражают в составе финансовых вложений

Вот еще одна типичная ошибка. Компания выдала беспроцентный заем другой организации. Бухгалтер, руководствуясь Инструкцией по применению Плана счетов, учел выданную сумму на счете 58 «Финансовые вложения».

Осторожно! Выданные беспроцентные займы следует отражать в отчетности в составе дебиторской задолженности.

Однако не стоит забывать о том, что финансовыми вложениями можно признать только те активы, которые способны приносить организации доход в будущем. А в случае с беспроцентными займами это условие как раз не выполняется. Нельзя их отнести и к денежным эквивалентам, определение которых есть в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Поэтому выданные беспроцентные займы следует отражать в балансе в составе дебиторской задолженности в зависимости от сроков их погашения.

Пример 3: Как отразить выданные беспроцентные займы

В сентябре 2012 года ООО «Вектор» выдало другой организации беспроцентный заем в размере 1 500 000 руб. сроком на полтора года. Покажем, как отразить эту операцию в балансе (предположим, что иной дебиторской задолженности у компании нет).

Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным

Ошибка 4. Показывают в балансе только оплаченный уставный капитал

На практике случается, что собственники компании при создании общества не сразу оплачивают уставный капитал. Так вот, по строке «Уставный капитал» баланса все равно нужно показать ту сумму, которая значится в уставе. И не важно, рассчитались учредители полностью или частично.

Пример 4: Как правильно показать сумму уставного капитала

Уставный капитал ООО «Вектор» составляет 100 000 руб. По состоянию на 30 сентября 2012 года он оплачен наполовину. Покажем, как отразить его сумму в балансе (возьмем данные только на конец III квартала).

Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным

Вопрос-тест по темам номера

  • 2
    По состоянию на конец III квартала 2012 года уставный капитал компании (200 000 руб.) оплачен только наполовину. В какой сумме надо отразить его величину в бухгалтерском балансе за 9 месяцев?
    Правильный ответ — Б. Если уставный капитал оплачен не полностью, то по строке «Уставный капитал» баланса все равно нужно показать ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. И не важно, что участники (акционеры) сделали взносы лишь частично.

Следующий вопрос в статье «Ответы на ваши вопросы о том, как теперь отчитываться по алкогольной продукции».

Главное, о чем важно помнить

1 В бухгалтерской отчетности нужно разграничивать задолженность на краткосрочную и долгосрочную.

2 В балансе показывайте ту сумму уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль