• Главная страница
  • » Статьи
  • » На конкретном примере. Проводки, образцы документов и расчет налогов по операциям с корпоративными картами

На конкретном примере. Проводки, образцы документов и расчет налогов по операциям с корпоративными картами

157
С чего начать: Составьте правила использования корпоративных карт и разработайте форму ведомости или журнала для их учета. Что будет самым сложным: Следить, чтобы сотрудники представляли все подтверждающие документы, включая слипы и квитанции банкоматов.

Условия примера: ООО «Прогресс» открывает в банке корпоративную карту

Если ваша компания на упрощенке Образцы документов, данные в статье, могут использовать и упрощенщики. Но представительские расходы учесть при расчете упрощенного налога не получится.

1 октября 2012 года ООО «Прогресс» заключило договор с банком, чтобы открыть корпоративную карту на имя менеджера ООО Н. П. Кирсанова. И в тот же день кредитной организации заплатили за годовое обслуживание карты 2184 руб.

По условиям договора первоначальный взнос на карту должен быть не менее 7000 руб. Комиссия за снятие наличных — 1 процент. По налогу на прибыль ООО отчитывается ежемесячно.

В октябре 2012 года, после заключения договора, отражают перечисление денег банку и составляют документы по работе с картой

Стоимость годового обслуживания карты по сути является авансом, уплаченным банку. Поэтому 1 октября бухгалтер ООО «Прогресс» отразил эту сумму в бухгалтерском учете так:

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 51
— 2184 руб. — оплачено годовое обслуживание карты.

Первоначальный взнос на карту компания перечислила также 1 октября 2012 года. Проводка была следующей:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»  КРЕДИТ 51
— 7000 руб. — переведены средства на карточный счет с расчетного счета.

Затем бухгалтер ООО составил правила использования работниками банковских корпоративных карт. А генеральный директор компании утвердил этот документ. Образец правил приведен ниже.

На конкретном примере. Проводки, образцы документов и расчет налогов по операциям с корпоративными картами

Кроме того, для учета выдачи и возврата корпоративных карт бухгалтер завел специальный журнал в том виде, в котором он показан на образце.

На конкретном примере. Проводки, образцы документов и расчет налогов по операциям с корпоративными картами

2 октября 2012 года бухгалтер выдал корпоративную карточку менеджеру, на которого ее оформили. Запись об этом сделал в журнале.

Передача сотруднику корпоративной карты еще не означает, что ему выдали деньги под отчет. Поэтому бухгалтер не отражал эту операцию на счетах бухучета.

В октябре 2012 года, когда работник воспользовался картой, учитывают выдачу денег под отчет и оплаченные расходы

15 октября генеральный директор ООО «Прогресс» издал приказ, в котором поручил менеджеру Кирсанову провести переговоры с потенциальными поставщиками товаров. Предполагаемая сумма представительских расходов согласно смете составляет 95 000 руб.

На основании приказа 15 октября бухгалтер перечислил на корпоративную карту 88 000 руб. (95 000 – 7000):

ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»  КРЕДИТ 51
— 88 000 руб. — переведены деньги на карточный счет с расчетного счета.

На конкретном примере. Проводки, образцы документов и расчет налогов по операциям с корпоративными картами
Отдохните пять минут! Ответы на задания головоломки (см. статью «Продолжение следует»): баланс, аудит, фактура, суд, налог, взносы, фонд. период, договор.

16 и 17 октября 2012 года менеджер Кирсанов провел несколько встреч с представителями возможных поставщиков. При этом он оплатил с корпоративной карты обеды в ресторанах и аренду банкетного зала на сумму 83 210 руб. А также снял наличные для этих же целей в размере 10 400 руб. На основании выписок с карточного счета бухгалтер отразил в учете выдачу средств под отчет на счете 71:

ДЕБЕТ 71  КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»
— 93 610 руб. (83 210 + 10 400) — выдан аванс на представительские расходы.

Комиссия банка за снятие наличных согласно выписке составила 104 руб. Эти расходы бухгалтер учел таким образом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»  КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»
— 104 руб. — оплачена комиссия банка.

При расчете налога на прибыль бухгалтер отнес данную сумму в состав внереализационных расходов.

В октябре 2012 года, после утверждения авансового отчета, учитывают расходы, оплаченные с карты

18 октября Кирсанов представил отчет о целевом расходовании средств с корпоративной карты по форме № АО-1 на сумму 84 960 руб. К нему он приложил подтверждающие документы (счета ресторанов, слипы по безналичной оплате, а также чеки и квитанции банкоматов по суммам, снятым с карты в наличном порядке). Сумма НДС в счетах ресторана и чеках не указана. В этот же день руководитель ООО «Прогресс» утвердил отчет.

Осторожно! Расходы, оплаченные по корпоративной карте, можно учесть только после утверждения авансового отчета. Не раньше!

Бухгалтер отразил представительские расходы, оплаченные с использованием карты, такой проводкой:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 71
— 84 960 руб. — учтены представительские расходы, оплаченные подотчетником.

Также менеджер потратил с карточного счета 7500 руб. на ужин, не предусмотренный программой переговоров с потенциальными контрагентами. Согласно внутреннему положению ООО об использовании корпоративных карт работник должен возместить компании средства, потраченные не по целевому назначению. Поэтому бухгалтер учел задолженность работника следующей проводкой:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению ущерба»  КРЕДИТ 71
— 7500 руб. — учтена задолженность менеджера.

Важная деталь Сумму расходов, потраченных с корпоративной карты не по целевому назначению, отразите как задолженность работника.

Возврат корпоративной карты бухгалтер отразил в журнале учета.

Неизрасходованные наличные деньги в сумме 1150 руб. менеджер внес в кассу. Бухгалтер при этом сделал проводку:

ДЕБЕТ 50  КРЕДИТ 71
— 1150 руб. — внесен в кассу остаток неизрасходованных наличных денег, снятых с карты подотчетным работником.

В конце октября бухгалтер рассчитал норматив представительских затрат для налогового учета. Допустим, расходы ООО на оплату труда за период январь—октябрь составили 5 200 000 руб. Значит, норматив представительских расходов равен 208 000 руб. (5 200 000 руб. × 4%).

Всего с начала года компания потратила на представительские цели 114 000 руб. В итоге расходы с учетом октябрьских сумм составили 198 960 руб. То есть укладываются в лимит.

Таким образом, в отчетности за октябрь бухгалтер полностью учел представительские затраты в размере 84 960 руб. при расчете налога на прибыль.

С октября 2012 года по сентябрь 2013 года равномерно списывают стоимость годового облуживания карты

В течение года бухгалтер ООО «Прогресс» будет равномерно относить в бухучете на расходы стоимость годового обслуживания карты несмотря на то, что оплатили ее единовременно. На конец каждого месяца с октября 2012 года по сентябрь 2013 года проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 76
— 182 руб. (2184 руб. : 12 мес.) — отнесена на прочие расходы часть платы за годовое обслуживание карты, приходящаяся на текущий месяц.

В налоговом учете бухгалтер также распределяет расходы на годовое обcлуживание равномерно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль