Подсказки для безошибочного расчета налога на имущество

33
Рубрика подготовлена с использованием БСС «Система Главбух» — www.1gl.ru
Как считать налоговую базу компании, созданной в середине года?

Организации, которые зарегистрированы в ЕГРЮЛ не с начала календарного года, базу по налогу на имущество считают по общим правилам. То есть руководствуясь пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Поясним, как в данном случае считать аванс по налогу за 9 месяцев. Для расчета налоговой базы нужно знать остаточную стоимость основных средств. Если объект новый, берут его первоначальную стоимость. Сначала нужно сложить стоимость объектов на 1-е число каждого месяца года с января по сентябрь и к ней прибавить стоимость имущества на 1 октября. Полученную сумму делят на 10. При этом за месяцы, когда организация еще не существовала, и месяц ее создания стоимость объектов будет равна нулю.

Нужно ли платить налог с демонтированного основного средства?

Нет, не нужно. Основные средства можно исключить из базы по налогу на имущество начиная с месяца, следующего за тем, в котором они выбыли, то есть их списали с баланса.

В данном случае процедура выбытия объекта будет считаться завершенной, когда в бухучете вы отразите все доходы и расходы, связанные с разборкой основного средства. По окончании демонтажа остаточную стоимость имущества спишите со счета 01 на счет 91. Только после этого разобранный объект считается выбывшим. А до тех пор, пока демонтаж объекта не закончен, из базы по налогу на имущество его исключать нельзя.

Облагать ли налогом арендованное имущество?

Нет, в общем случае налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель. Ведь при передаче объекта в аренду именно он остается его собственником. И продолжает учитывать его на своем балансе на счетах 01 или 03.

В свою очередь арендатор отражает полученное имущество за балансом на счете 001. Поэтому с арендованных объектов налог на имущество он платить не должен.

Однако есть две ситуации — исключения. Первая: компания берет имущество в лизинг. Это разновидность арендных отношений. Но тут стороны вправе выбирать, кто будет учитывать у себя на балансе объект лизинга. Если по договору — это лизингополучатель, именно он и будет платить налог на имущество.

Вторая ситуация: когда арендуют предприятие как имущественный комплекс. При таких обстоятельствах амортизацию в бухгалтерском учете начисляет арендатор. И вместе с тем он исчисляет и платит налог на имущество со стоимости всего имущественного комплекса, который находится во временном пользовании.

Как платить налог по имуществу филиалов с отдельным балансом?

Налог нужно платить по местонахождению обособленного подразделения. И базу формировать обособленно. Включайте в нее все те основные средства, которые числятся на балансе филиала и расположены по его местонахождению.

Возможно, сама организация и филиал с отдельным балансом расположены в разных регионах. Тогда налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в субъекте РФ, где оно находится.

Дополнительные консультации по теме

Разъяснения по другим вопросам, связанным с налогом на имущество, приведены в БСС «Система Главбух». Читатели журнала «Главбух» с 10 сентября по 9 октября 2012 года могут бесплатно пользоваться расширенным пакетом рекомендаций на эту тему. Для этого надо зайти на сайт БСС «Система Главбух» www.1gl.ru. Далее нужно ввести свои логин и пароль (если они уже есть) либо зарегистрироваться и войти в Систему. И наконец, выбрать ссылку на специальный пакет «Налог на имущество» (эксклюзивный бесплатный доступ к рекомендациям абсолютно для всех читателей журнала «Главбух»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль