Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства

221
Почему этот документ важен: Акт обосновывает расчет налога на прибыль, НДС и налога на имущество по сломанному или испорченному имуществу. В чем часто ошибаются: Забывают сделать отметки о том, подлежит имущество ремонту или нет.
Важная деталь Разработать собственный бланк акта порчи основного средства будет проще, если взять за основу типовую форму № ОС-16.

В комплекте документов, которые подтверждают расходы на ремонт или ликвидацию основного средства, должен быть акт его порчи. Этот документ важно не путать с актом ремонта или актом списания основного средства. Акт порчи составляют раньше, чтобы определить дальнейшую судьбу имущества — списывать его или отдавать в ремонт. От такого заключения будет зависеть и дальнейший расчет налогов.

Как заполнить акт порчи

Типовая форма акта порчи есть лишь для некоторых отраслей. Например, для оформления выявленных дефектов подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов используют дефектную ведомость из постановления Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2. Обнаружив дефекты нового оборудования, неисправность которого была выявлена при его монтаже, можно оформить акт по форме № ОС-16. Речь идет о ситуации, когда имущество еще не поставлено на учет как основное средство.

Никто не запрещает использовать типовые формы. В то же время их можно доработать с учетом потребностей вашей компании. Главное, чтобы в документе, как и в любой другой первичке, были все реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Обязательно утвердите форму акта, которую вы будете использовать, в приложении к учетной политике или отдельным приказом руководителя.

Доработанный акт порчи на основе типовой формы № ОС-16 мы привели ниже.

Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства Важная деталь В акте приведите решение комиссии по выявленной порче: чинить основное средство или списать. Такое заключение важно для дальнейшего расчета налогов.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

В шапке документа напишите название компании (1), наименование самого бланка (2) и дату, когда составили акт (3).

Далее напишите, какой объект сломался (4), заполните выявленные дефекты и неисправности (5). Не забудьте отразить материально ответственного за это имущество сотрудника (6).

Желательно предусмотреть строки для подписей участников комиссии, которая примет решение о дальнейшей судьбе имущества (7). На самом деле сейчас закон не требует, чтобы дефекты свидетельствовала комиссия.

Но чтобы у проверяющих не возникло сомнений в достоверности документа, надо чтобы его заверили технические специалисты. Ведь только они смогут верно диагностировать поломку, оценить ущерб и дать заключение — подлежит ремонту или не подлежит (8).

Если решено отремонтировать имущество

Предположим, комиссия решила, что объект надо чинить. Если ремонт будет проводить подрядчик, то в бухучете затраты отражают по дебету счета учета затрат (20, 25, 44). Ремонт собственными силами учитывают обычно на счете 23, впоследствии списывая сумму расходов в дебет счета 20.

В налоговом учете все потраченные на ремонт средства можно списать целиком и сразу (п. 1 ст. 260 НК РФ). Входной НДС также можно поставить к вычету в полном объеме. Обосновать расходы можно с помощью упомянутого акта порчи. Этот же документ подтвердит правомерность вычета по НДС.

Еще по этой теме Акт об уже проведенном ремонте тоже можно составить в упрощенной форме. Подробнее читайте в статье «Упрощенный акт на случай, если основные средства вашей компании пора ремонтировать» («Главбух» № 10, 2013).

Конечно, понадобятся и другие бумаги. Это акт ремонта (если объект восстанавливали своими силами) или же пакет документов, оформленный подрядчиком. Обычно это предварительный и окончательный заказ-наряд, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату и счет-фактура. Учесть расходы можно в том периоде, когда имущество будет отремонтировано. То есть компания опять сможет использовать восстановленный объект.

Если решили списать имущество

На основании акта порчи надо оформить приказ о списании от имени руководителя. Далее заполните акт списания (можно использовать форму № ОС-4). На основании этого документа спишите как прочие расходы остаточную стоимость объекта.

Услуги по ликвидации, оказанные сторонней организацией, отражают как прочие расходы по дебету счета 91. Если компания провела все работы своими силами, то сначала соберите все затраты на дебете счета 23, а потом спишите их как прочие расходы.

Что касается налогов, то тут все зависит от того, полностью объект самортизирован или нет. В первом случае все расходы на ликвидацию можно учесть (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а НДС со стоимости работ по демонтажу или разборке имущества можно поставить к вычету.

Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства
Отдохните пять минут! Ответы на вопросы праздничного крос-сворда (см. статью «Бухгалтерия Деда Мороза») По горизонтали:
2. Снежинка.
4. Приход.
6. Копилка.
По вертикали:
1. Ажур.
2. Сделка.
3. Квота.
5. Игла.

Если же основное средство еще имеет остаточную стоимость, то расчет налогов будет следующим.

Налог на прибыль

Остаточную стоимость не полностью самортизированного имущества можно списать как внереализационный расход (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Добавим, что при демонтаже объекта может остаться металлолом, а также узлы и агрегаты, пригодные для дальнейшего использования. Рыночную стоимость таких МПЗ надо показать как внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Полученные при демонтаже материалы можно либо продать на сторону, либо использовать для нужд компании. В обоих случаях всю стоимость ТМЦ можно списать (п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, сначала одну сумму надо показать в доходах, а потом эту же сумму отразить в расходах.

НДС

Чиновники требуют восстанавливать НДС, если имущество не полностью самортизировано. Дескать, после списания компания перестает использовать основное средство. Считать налог к восстановлению надо пропорционально остаточной стоимости объекта. Формула такая:

Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства

При расчете налога на прибыль сумму НДС, восстановленного по досрочно списанным основным средствам, можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22).

Если компания готова к спору с налоговиками, то можно рискнуть и НДС не восстанавливать. Ведь нормы пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ этого не требуют. Так что судьи будут на стороне организации (решение ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11).

Налог на имущество

С 1-го числа месяца, следующего за выбытием объекта, налог на имущество платить не нужно. Дату выбытия можно посмотреть в акте на списание основного средства.

То есть платить налог по имуществу, выбывшему посреди года, надо пропорционально.

Поясним на примере. Порчу станка выявили в октябре 2013 года. В том же месяце объект решили списать, оформив все необходимые документы (акт порчи, приказ о списании, акт о списании).

Получается, что в ноябре и декабре 2013 года стоимость выбывшего станка уже не будет участвовать в расчете базы по налогу на имущество.

Акт, который поможет обосновать расходы на ремонт или ликвидацию основного средства
 

Если вам подарили...  гель для душа

Ароматный подарок. Не обижайтесь, если у вас в ванной уже целый спа-салон таких подарков. Ведь все знают, что на спа-процедуры у бухгалтеров никогда не хватает времени. Так что это — пожелание как можно чаще приятно отдыхать и расслабляться.

Тайна следующего подарка — в статье «…Прекрасно понимаю, что в любом деле без бухгалтера не обойтись…»

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль