Расчет налога на имущество

286
Порядок заполнения расчета зависит от того, с какой стоимости компания считает налог — остаточной или кадастровой. В разных ситуациях есть особенности.

Расчет налога на имущество, которое компания купила или продала

Расчет налога на имущество, которое компания купила или продала. производится по особым правилам.

Остаточная стоимость. При покупке имущества стоимость надо увеличить только на 1-е число месяца, следующего за месяцем приобретения. А при продаже уменьшить остаточную стоимость надо на 1-е число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.

Кадастровая стоимость. Авансовый платеж надо считать с учетом коэффициента владения. Его надо записать в строке 080 раздела 3 расчета (письмо ФНС России от 19.06.14 № БС-4-11/11793). Месяц покупки или продажи принимается за полный.

Причем фактически авансовый платеж надо поделить дважды. Сначала взять ¼ от кадастровой стоимости имущества, а потом ее умножить на ставку и коэффициент владения. Разницу между авансом и годовым налогом компания заплатит по итогам года.

На цифрах

Кадастровая стоимость помещения — 10 млн руб. Ставка налога — 0,9%. Офис компания приобрела в июле. Расчет за девять месяцев. Компания владела офисом с июля по сентябрь. Коэффициент владения — 3/9. Авансовый платеж за 9 месяцев — 7425 руб. (10 млн руб. × ¼ × 0,9% × 3/9).

Расчет за год. Офис был в собственности с июля по декабрь. Коэффициент владения — 6/12. Годовой налог — 37 575 руб. (10 млн руб. × 0,9% × 6/12 – 7425 руб.).

Расчет налога на имущество, когда стоимость помещения не известна

Владельцам надо самостоятельно определить стоимость помещения, если неизвестна его покупная или кадастровая стоимость.

Остаточная стоимость. Путаница может возникнуть, если компания приобрела здание с участком, а цена записана в договоре общей суммой. В этом случае надо определить первоначальную стоимость каждого объекта самостоятельно. Например, пропорционально кадастровой стоимости земли и здания (письмо Минфина России от 28.06.13 № 03-05-05-01/24812). Но безопаснее переделать договор купли-продажи. Причем это можно сделать с выгодой, увеличив стоимость земли. Со стоимости здания надо платить налог на имущество, а с приобретенной земли нет.

Кадастровая стоимость. Если компания владеет одним офисом в здании, то может быть неизвестна конкретная стоимость помещения. Тогда ее считают исходя из доли помещения в общей площади (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

На цифрах

Кадастровая стоимость здания составляет 250 млн руб., а общая площадь — 8000 кв. м. Площадь офисного помещения, которое принадлежит компании, равна 500 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 15 625 000 руб. ((500 кв. м : 8000 кв. м) × 250 млн руб.).

 

Как рассчитать налог на имущество, если компания сменила название

Если ОАО или ЗАО с 1 сентября поменяло название на «публичное» или «непубличное», это не реорганизация в форме преобразования (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ). Имущество как было в компании, так у нее и осталось. А значит, нет особенностей в расчете налога.

Остаточная стоимость. Сдать надо один расчет, но уже с новым названием компании. Налог надо заплатить по всему имуществу, в том числе движимому, приобретенному до 1 января 2013 года.

Кадастровая стоимость. Надо сдать один расчет с новыми данными компании, а налог рассчитать за весь отчетный период.

Как считать налог компаниям на ЕНВД

Компании на вмененке впервые будут сдавать расчет по налогу на имущество за девять месяцев 2014 года, если владеют активами, база по которым определяется как кадастровая стоимость (письмо Минфина России от 02.06.14 № 03-05-05-01/26195). Аванс надо рассчитать по общим правилам — ¼ от кадастровой стоимости, умноженной на ставку (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Например, если ставка налога 0,9 процента, а стоимость здания 100 млн рублей, аванс равен 225 000 руб. (100 млн руб. × ¼ × 0,9%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль