Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя

39
Из-за чего спорят: Инспекторы требуют амортизировать программу дороже 40 000 руб. А компании списывают единовременно. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Если в договоре не сказано о переходе исключительных или неисключительных прав на программное обеспечение, то расходы на него можно списать сразу.

Современные компании не обходятся без создания корпоративных информационных ресурсов. Это могут быть внутренние сайты (предназначенные только для работников компании), базы данных, программы для управленческого учета, почтовые сервисы. Как учесть расходы на программное обеспечение, созданное и адаптированное под конкретную компанию?

С одной стороны, IT-специалисты создают для компании компьютерную программу, обладающую признаками нематериального актива (НМА). А затраты на него амортизируют. С другой стороны, стоимость услуг сторонней организации можно списать единовременно как прочие расходы. Судя по результатам опроса, проведенного на сайте glavbukh.ru, некоторые коллеги так и делают (см. ниже). Но инспекторы против единовременного учета затрат.

 

Как вы списываете компьютерные программы, разработанные исключительно для вашей компании?

Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение проверяющих

Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя  Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России

— Расходы на создание программного обеспечения дороже 40 000 руб. формируют стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если конкретнее, то это сумма материальных расходов, расходов на оплату труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины. Исключение — суммы НДС в составе затрат.

В налоговом учете расходы на создание или приобретение НМА надо списывать постепенно через амортизацию в течение ожидаемого срока использования программы, он не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ). Учесть в расходах стоимость такого актива единовременно — значит неправомерно уменьшить облагаемую прибыль предприятия.

Аргументы практиков

Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя  Марина Емельянцева, юрист компании «Налоговик»

— Учет расходов на услуги IT-специалистов напрямую зависит от условий договора. Если в нем четко прописано, что компания получает исключительные права на программное обеспечение или другие результаты интеллектуальной деятельности, то, несомненно, перед вами НМА. И раз его стоимость превышает 40 000 руб., то придется начислять амортизацию. Более дешевый софт вы вправе списать сразу.

При переходе неисключительных прав расходы надо учитывать равномерно в течение срока использования программы. Если же в договоре вовсе нет указания на то, что компания получает какие-либо права на программу, то НМА не возникает. Стоимость услуг программистов можно учесть единовременно.

Совет от редакции

Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Самый безопасный вариант — списывать корпоративные программы дороже 40 000 руб. через амортизацию. Ведь именно так требуют поступать налоговики.

Единовременный учет расходов, конечно, выгоднее. Но он довольно рискованный, так как наверняка приведет к спору с инспекторами. В таком случае можно воспользоваться аргументами, которые помогают компаниям выиграть в суде. Для примера можно взять дело, которое недавно рассмотрел ФАС Центрального округа. Сторонние специалисты проектировали информационную систему, которая автоматизировала процесс управления в компании. Предметом договора было оказание услуг, а не переход исключительных прав на программу. Судьи согласились с тем, что компания на законных основаниях учла стоимость услуг в составе косвенных расходов и списала их единовременно (постановление от 10 октября 2013 г. по делу № А68-4/2013).

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя
О праве УНФС доначислять налоги
Апелляционное обжалование решения по проверке не может заканчиваться доначислениями
Компания не согласилась с решением инспекции о привлечении к ответственности. И обжаловала его в региональном налоговом управлении. Ошибки подчиненных ревизоры признали, но нашли другие нарушения, не замеченные на проверке. Поэтому доначислили налоги Судьи решили, что у налоговиков нет оснований взыскивать дополнительные суммы по итогам рассмотрения жалобы. Ведь компания обращается в региональное управление за защитой своих прав. Таким образом, результат рассмотрения жалобы не должен ухудшать положение компании (постановление ФАС Уральского округа от 21 октября 2013 г. № Ф09-9795/13). К слову, теперь инспекторы должны передавать в УФНС проекты актов по проверкам, если у них возникают сомнения по спорным вопросам (приказ ФНС России от 17 октября 2013 г. № ММВ-7-3/449@). Так что ошибок у проверяющих должно поубавиться, а внезапные доначисления со стороны УФНС скорее всего вовсе уйдут в прошлое
Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя
О расходах на ремонт
Стоимость ремонта уменьшает налог на прибыль, даже когда он сделан платно в течение гарантийного срока
Подрядчик по гарантии отремонтировал здание, принадлежащее компании. После этого зданию опять потребовался ремонт. Компания обратилась к другой подрядной организации, несмотря на то, что гарантийный срок еще не истек. Налоговики признали, что расходы на повторный ремонт необоснованны. Раз объект на гарантии, то компания должна была обратиться к первому подрядчику, чтобы тот устранил свои недоработки Налоговый кодекс РФ не запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость ремонта, выполненного во время гарантийного срока. Компания доказала реальность сделки, предъявила договор с контрагентом и другие документы, свидетельствующие о выполненных работах. И тем самым убедила судей в том, что расходы на ремонт правомерно списаны на основании статьи 260 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2013 г. № А46-3587/2012)
Стоимость компьютерных программ можно списывать единовременно, не амортизируя
О штрафах за пенсионную отчетность
Расхождение между данными в форме РСВ-1 и индивидуальными сведениями еще не доказывает, что сведения недостоверны
Компания представила формы РСВ-1 (расчет по страховым взносам) и АДВ-6-2 (опись сведений) в ПФР. Ревизоры обнаружили расхождения в суммах. Поэтому они оштрафовали компанию по статье 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ. Размер штрафа составил 10 процентов от суммы страховых взносов по всем работникам организации за отчетный период В акте проверки и в решении о привлечении к ответственности не было указано, в каких именно сведениях и по каким конкретно работникам обнаружены ошибки. Фактически ревизоры сделали свои выводы только на сравнении сумм взносов из разных форм отчетности. Но такие расхождения не являются основанием считать поданные индивидуальные сведения недостоверными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 сентября 2013 г. по делу № А56-54956/2012)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль