Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы

47
Из-за чего спорят: Налоговики убеждены, что стоимость услуг субподрядчиков нельзя списать единовременно как косвенные расходы. Они напрямую связаны с выполнением работ, и их надо учитывать как прямые. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: У налогоплательщиков есть право самостоятельно определять, какие расходы прямые, а какие — косвенные.

Прямые расходы компании признают по мере реализации товаров (работ). А косвенные можно учесть единовременно, как только они возникли. Компании самостоятельно решают, как группировать свои затраты. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Иногда инспекторы считают, что компании относят на косвенные те расходы, которые таковыми не являются. Дескать, выгодно как можно больше потраченных сумм списывать в расходы сразу, не дожидаясь реализации. Контролеры довольно часто требуют обосновать способ учета затрат (см. результаты опроса ниже). Обычно причиной споров в торговых компаниях становятся транспортные расходы. А в компаниях, специализирующихся на выполнении работ, — оплата услуг субподрядчикам.

 

Инспекторы хоть раз требовали пояснить, почему те или иные расходы вы учитываете как косвенные?

Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение проверяющих

Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы  Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

— Налогоплательщик вправе самостоятельно определять перечень прямых и коcвенных расходов, связанных с производством продукции, и закрепить его в учетной полититке. При этом в организации должны быть готовы обосновать принятое решение. Выбор метода распределения прямых и косвенных затрат зависит прежде всего от вида деятельности предприятия. Если затраты непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции либо работ, то их надо относить к прямым расходам и принимать по мере реализации. Например, прямые материальные затраты подрядчика — это стоимость субподрядных работ.

Аргументы практиков

Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы  Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

— В Налоговом кодексе РФ четко не прописано, как именно распределять затраты, связанные с производством и реализацией. Приведен лишь рекомендуемый перечень прямых расходов. Компания может учитывать расходы, например, по принципу значимости. То есть если затраты составляют основную часть себестоимости товаров (работ), то их лучше учитывать в составе прямых.

Можно выбрать и другой критерий. Например, ориентироваться на сам факт использования приобретенных товаров (работ) в производстве. Если они участвуют в формировании себестоимости, то расходы на них считаются прямыми.

В любом случае решение за компанией. Если в учетной политике издержки на производственные работы не отнесены к прямым, то расходы считаются косвенными. Они уменьшают налог на прибыль с момента подписания акта приемки (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Совет от редакции

Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы  Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Если затраты составляют основную часть себестоимости, то безопаснее отразить их в составе прямых расходов. Списывать эти суммы вы будете дольше, чем косвенные. Но зато удастся избежать споров с инспекторами.

Если же вы готовы защищать единовременное списание косвенных расходов в суде, то можете признать их сразу, не дожидаясь реализации. Похожая история недавно закончилась удачно для компании (постановление ФАС Московского округа от 24 сентября 2013 г. по делу № А40-99174/12-99-375). Налогоплательщику удалось отстоять внушительную сумму затрат (более 9 млн руб.) благодаря тому, что в его учетной политике расходы на субподряд не значились среди прямых.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы
О создании подразделения
Объявление в СМИ об открытых вакансиях не доказывает наличие обособленного подразделения
Компания регулярно размещала объявления о вакансиях в местной газете. Налоговики обратили внимание на то, что адрес, указанный в объявлениях, не совпадает с местонахождением налогоплательщика (согласно ЕГРЮЛ). Контролеры решили, что компания скрывает от них обособленное подразделение. А это повод для штрафа по статье 116 НК РФ Судьи отменили решение о штрафе. Объявление в газете — не доказательство создания обособленного подразделения. Чтобы убедиться в реальном существовании филиала, надо провести осмотр помещений, опросить сотрудников, работающих на спорном объекте, сделать фотоснимки и предъявить договоры на аренду помещений (постановление ФАС Центрального округа от 9 октября 2013 г. по делу № А09-11035/2012)
Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы
О доначислениях по итогам комиссий
По итогам зарплатной комиссии инспекторы не вправе штрафовать компанию
В результате комиссии по легализации зарплаты инспекторы установили, что компания удерживала, но не перечисляла НДФЛ в бюджет. За невыполнение обязанностей налогового агента контролеры потребовали уплатить штраф по статье 123 НК РФ Оштрафовать налогового агента можно только после налоговой проверки. Решение о ее проведении инспекторы не оформляли. А заседание комиссии нельзя считать выездной налоговой проверкой. По итогам камералки привлечь налогового агента тоже не удастся. Ведь в ходе такого мероприятия проверяют декларации, а справки 2-НДФЛ таковыми не являются (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2013 г. по делу № А32-29933/2012)
Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы
Об удержании НДФЛ с доходов
Оплата жилья для сотрудников не облагается НДФЛ
Компания арендовала за свой счет квартиры для руководителя и его заместителя. По мнению проверяющих, оплата жилья для сотрудников — это их доход в натуральной форме. А поскольку НДФЛ компания не удержала, его доначислили налоговики В трудовых договорах с руководителем и его замом было сказано, что работодатель обязуется выплачивать компенсацию в виде оплаты аренды квартир. Значит, такая компенсация соответствует нормам статьи 169 ТК РФ. Она освобождена от НДФЛ согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. по делу № А19-2330/2013)
Компании вправе самостоятельно решать, что включать в косвенные расходы
О списании неустойки
Даже если неустойка не предусмотрена в договоре изначально, в расходах ее учесть можно
За несвоевременное окончание строительства компания выплатила заказчику компенсацию. Она не была предусмотрена в договоре. Но после истечения срока сдачи объекта стороны заключили дополнительное соглашение, установив в нем неустойку. Эту сумму организация учла в расходах. Инспекторы заявили, что расходы необоснованны Компенсация позволила избежать существенных потерь и продолжить строительство. Это свидетельствует о том, что расходы на неустойку экономически обоснованны. Кроме того, они подтверждены дополнительным соглашением. Судьи решили, что эту сумму можно квалифицировать как санкции за нарушение обязательств и вычесть их из базы по налогу на прибыль на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2013 г. по делу № А53-24872/2012)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль