Как заполнить самые сложные поля в платежках по налогам и взносам

80
Чем поможет эта статья: Вы будете правильно заполнять платежки с учетом последних изменений. И не запутаетесь в кодах, которые по налогам одни, а по взносам другие. От чего убережет: От попадания уплаченных налогов и взносов в невыясненные платежи, от недоимки либо от возврата платежки без исполнения.
Важная деталь Рекомендуемый образец заявления об уточнении платежа в ПФР приведен в письме фонда от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. Заявления в налоговую и ФСС можно составить в свободной форме.

Летом, впрочем, как и весной, снова изменились правила оформления платежек по налогам и взносам (Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и от 29 июня 2012 г. № 384-П). Но по-прежнему остается много вопросов о заполнении отдельных реквизитов. На сайте журнала glavbukh.ru мы провели горячую линию, посвященную платежкам. По ее итогам выделили несколько реквизитов платежек, по которым больше всего неясностей, частых ошибок и вопросов об уточнении платежек.

Номер (поле 3) и дата (поле 4) платежки

Номер платежного поручения может быть максимум шесть цифр (приложение 11 к Положению № 383-П). Ранее количество цифр не регулировалось, но банк идентифицировал платежку по трем последним знакам.

Стали строже требования к формату даты, которую вы указываете в поле 4. Он должен выглядеть так: ДД.ММ.ГГГГ. Например, 15 ноября 2013 года в платежке должно быть указано как 15.11.2013 (приложение 1 к Положению № 383-П). Раньше было проще — можно было писать дату и цифрами, и буквами.

Оба изменения в технических реквизитах платежки применяются с 1 апреля 2013 года.

Началась аттестация. Нужно выбрать время и пройти тест!

attestat.glavbukh.ru

Вид платежа (поле 5)

С 1 июля 2013 года при уплате налогов и взносов «Вид платежа» не заполняется. Писать в нем, как раньше, «электронно» больше не надо. Но есть одно исключение — срочный платеж. В таком случае в поле 5 надо сделать пометку «срочно» (п. 3.12, 3.14 Положения, утвержденного Банком России от 29 июня 2012 г. № 384-П). Если же отправить в бюджет платежку с неправильно заполненным полем 5, то Федеральное казначейство может вернуть ее без исполнения (письмо Казначейства России от 11 июня 2013 г. № 42-7.4-05/5.3-350).

Статус плательщика (поле 101)

Больше всего вопросов у бухгалтеров вызывает именно статус платежа. Ведь при перечислении налогов и взносов каждый из администраторов требует ставить разные коды.

При уплате налогов надо поставить код 02, если вы перечисляете НДФЛ в бюджет. Это будет означать, что ваша компания является налоговым агентом. Во всех остальных случаях указывайте код 01 — налогоплательщик (юридическое лицо). Если перепутать, платеж может попасть в невыясненные.

Другое дело, когда вам надо перечислить страховые взносы в ПФР или ФСС РФ. Единого мнения по поводу заполнения поля 101 у фондов нет. Из-за этого и возникает путаница.

Мы считаем, что при уплате взносов в документе надо поставить код 08. Ему соответствует плательщик, переводящий деньги в бюджет, но только не налоговикам. Фонд соцстраха придерживается именно такой позиции (письмо от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157).

У представителей ПФР иное мнение. Они советуют выбрать на свое усмотрение один из двух вариантов:

— код 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;

— код 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

Осторожно! Чтобы исключить претензии, уточните, каких правил заполнения поля 101 придерживаются в вашем отделении ПФР.

Такие разъяснения приведены в письме ПФР от 29 января 2010 г. № 30-18/871. Из-за такой неоднозначности некоторые сотрудники ПФР на местах требуют ставить код 01, другие — код 014. Чтобы исключить претензии, уточните, каких правил заполнения поля 101 придерживаются в вашем отделении ПФР.

В то же время если поле 101 заполнено с ошибкой, то пеней не будет. Данная ошибка не значится в списке критичных недочетов, из-за которых ревизоры могут не признать платеж (ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Конечно, если все остальные реквизиты верные.

Код ОКАТО (поле 105)

Сейчас в любой платежке на перечисление налогов или взносов вы ставите код ОКАТО в поле 105. Такой код присвоен каждому муниципальному образованию (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОК 019-95)).

Но здесь опять же важно не перепутать, какой именно код требуют налоговики, а какой — представители фондов.

Итак, в платежке по взносам в ПФР надо поставить ОКАТО управления фонда, в котором страхователь числится на учете. Такие разъяснения есть в информационном письме ПФР от 1 февраля 2011 года. А какой код надо указать в поручениях на уплату взносов в ФСС или налогов?

Сразу скажем, для таких случаев конкретного порядка нет. Поэтому лучше уточнить мнение ревизоров в своем отделении ФСС или инспекции. Ведь если допустить ошибку, то платеж может оказаться среди невыясненных, и его придется уточнять, чтобы обнулить возможные пени, хотя тут есть исключения. В частности, при уплате НДФЛ инспекторам предписано не начислять пени, если бухгалтер перепутал коды обособленных подразделений (письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009).

Штрафы тоже незаконны. Ведь даже при неверном ОКАТО платеж полностью поступает в бюджет. Ответственность же предусмотрена за неполное или несвоевременное перечисление налога или взносов.

Еще по этой теме Подробнее о том, когда надо платить пени из-за ошибки в ОКАТО, читайте в статье «Отправили налог не c тем кодом ОКАТО» («Главбух» № 19, 2013).

Тип платежа (поле 110)

Уплачивая налог в бюджет, в поле 110 укажите НС — уплата налога или сбора, пени — ПЕ, налоговые штрафы — СА. Если вы перечисляете среди года не сам налог, а аванс (допустим, по налогу на прибыль), то тип платежа должен принять значение АВ — уплата аванса или предоплата.

Направляя деньги во внебюджетные фонды, укажите тип ВЗ — уплата взносов. Это не авансы, поэтому код АВ здесь не подходит. Для пеней предусмотрен тип ПЕ, а для штрафов — АШ (в случае административной ответственности) или ИШ (во всех других случаях).

Если перепутать между собой коды, относящиеся только к налоговым платежам, например, вместо НС написать ПЕ, то по налогу возникнет недоимка, а по суммам пеней — переплата. Аналогичные последствия будут, если ошибиться в кодах, присвоенных платежам по взносам в рамках одного фонда. В этом случае вы можете либо уточнить платеж, либо оставить все как есть и просто доплатить налог (взнос) — такой вариант подойдет, когда пени действительно надо было погасить.

Если же перепутать коды между бюджетами, допустим, отразить код налога НС вместо взноса ВЗ, то платеж может попасть в невыясненные. Его надо будет уточнять. В какой срок инспекторы должны уточнить платеж, нигде не сказано. Но сообщить о своем решении обязаны в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Осторожно! Безопаснее всего ставить в поле 110 конкретные коды платежа, а не 0.

Чтобы исключить ошибку в коде, некоторые бухгалтеры ставят в поле 110 код 0. В таком случае инспекторы вправе сами решить, на какой платеж направить сумму (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н). Иногда это может навредить компании. Допустим, когда за ней числится недоимка. Высока вероятность, что платеж с кодом 0 в поле 110 инспекторы направят по своему усмотрению именно на погашение имеющегося долга. Следовательно, текущий платеж останется неуплаченным.

КБК (поле 104) и счет Казначейства (поле 17)

Даже если есть ошибки в реквизитах, о которых мы написали в предыдущих разделах этой статьи, налог или взносы все равно считаются уплаченными. Неуплата возможна только при двух ошибках — в банке получателя и счете Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Причем в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены правила уточнения реквизитов счета Федерального казначейства. Об этом напомнили представители ФНС России в своем письме от 2 сентября 2013 г. № ЗН-2-1/595@. Это значит, что пени инспекторы или фонды пересчитывать не станут.

Немного иная ситуация с КБК. Если в платежке указан КБК не того налога, то вы вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Пени, начисленные за то время, пока вы разбирались с деньгами, контролеры обязаны пересчитать (письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31).

Но вот если в платежке указан несуществующий КБК или код по взносам, то платеж потеряется. В этой ситуации налог или взносы надо будет перечислить еще раз. А чтобы вернуть первоначальный платеж, понадобится идти в Федеральное казначейство. Кстати, чиновники хотят упростить этот порядок с 2014 года и разрешить компаниям уточнять любую ошибку в КБК через инспекцию или фонд, не обращаясь в Казначейство (письмо Минфина России от 17 июля 2013 г. № 03-02-07/2/27977).

Действующие КБК для налогов и страховых взносов
Платеж По какому КБК перечислять
Налоги НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000* 110
Налог на прибыль (федеральный бюджет) 182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль (бюджет субъекта РФ) 182 1 01 01012 02 1000 110
НДС (на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ) 182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110
Транспортный налог 182 1 06 04011 02 1000 110
Упрощенный налог (объект «доходы») 182 1 05 01011 01 1000 110
Упрощенный налог (объект «доходы – расходы») 182 1 05 01021 01 1000 110
ЕНВД 182 1 05 02010 02 1000 110
Страховые взносы в ПФР и ФФОМС На выплату страховой части трудовой пенсии 392 1 02 02010 06 1000 160
На выплату накопительной части трудовой пенсии 392 1 02 02020 06 1000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на вредных условиях 392 1 02 02131 06 1000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ 392 1 02 02132 06 1000 160
В ФФОМС 392 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы в ФСС На случай временной нетрудоспособности 393 1 02 02090 07 1000 160
На страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 393 1 02 02050 07 1000 160
* Во всех КБК (кроме ФФОМС) с 14-го по 17-й разряды (цифры выделены) означают тип платежа. Если это налог, аванс, взнос, то должно стоять 1000, пени — 2000, штрафы — 3000.

В 2014 году в платежках будут новые коды

С 1 января 2014 года вместо ОКАТО появятся новые коды ОКТМО (приказ Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). Количество цифр останется тем же — одиннадцать. Но сами значения кодов поменяются. В случае ошибки будут действовать те же правила, что и сейчас по ОКАТО. То есть платеж будет считаться уплаченным, но его нужно будет уточнить. У налоговиков не будет права требовать штраф и пени из-за ошибок в ОКТМО.

С 31 марта 2014 года в поле 22 «Код» надо будет ставить уникальный идентификатор платежей (Указание Банка России от 15 июля 2013 г. № 3025-У). Он будет состоять максимум из 25 знаков. По взносам и налогам его должно утвердить Федеральное казначейство.

Еще с 2014 года обещают упростить заполнение поля 110. Согласно проекту вместо одиннадцати останется всего три типа платежа: ПЕ — уплата пени, ПЦ — уплата процентов и 0 — для всех других перечислений.

Главное, о чем важно помнить

1 Заполняя платежное поручение, вид платежа указывать не надо. Исключение — срочный перевод денег.

2 Статусы плательщика взносов в ФСС РФ и ПФР разные. В первом случае надо писать 08. А во втором — 01 или 14 на свое усмотрение с учетом позиции своего отделения ПФР.

Дополнительно про заполнение платежек

Статья: «Руководство к действию, если в платежку закрались досадные ошибки» («Главбух» № 14, 2012).

Документы: Положение, утвержденное Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П; письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль