На что в первую очередь смотрят налоговики, проверяя кассовые чеки

218
Тема семинара: «Наличные расчеты: что интересует налоговых инспекторов». Компания-организатор: АКФ «Экспертный центр “Партнеры”». Конспект семинара подготовлен совместно с редакцией журнала «Семинар для бухгалтера».
О лектореОльга Слобцова,
эксперт в области аудита, методологии бухгалтерского и налогового учета, финансово-экономического анализа (стаж работы более 20 лет). Автор семинаров и тренингов по налогообложению и бухгалтерскому учету. Преподаватель на курсах профбухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов.

Сейчас соблюдение порядка кассовых операций в компаниях и у предпринимателей проверяют не банковские работники (как прежде), а налоговые инспекторы. Вы можете по методике налоговиков проверить, насколько правильно работает ваша касса. Это поможет вам избежать неприятностей при кассовых ревизиях.

Обязательные реквизиты в чеках и БСО

Контролеры следят за тем, все ли обязательные реквизиты присутствуют на чеке. Перечни таких сведений установлены в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 и частью 2 статьи 5 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ. На образце (см. ниже. — Примеч. ред.) изображены все обязательные данные. Если в ваших чеках каких-то реквизитов не хватает, то как можно скорее вызовите техническую поддержку, чтобы исправить недочеты.

На что в первую очередь смотрят налоговики, проверяя кассовые чеки 9 обязательных реквизитов в каждом кассовом чеке 1. Наименование компании (Ф.И.О. предпринимателя)
2. Номер чека
3. ИНН организации
4. Наименование товаров
5. Дата и время покупки
6. Стоимость покупки
7. Признак фискального режима
8. Заводской номер ККТ
9. Номер ЭКЛЗ

Распечатать образец >>

Обязательные сведения должны быть и на бланках строгой отчетности (БСО). Они перечислены в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Этими бланками можно заменить чеки при наличных расчетах, если компания оказывает услуги населению. Важно, чтобы БСО были изготовлены в типографии. Там же им присвоят серию и шестизначные номера (см. образец ниже — Примеч. ред.).

На что в первую очередь смотрят налоговики, проверяя кассовые чеки 12 обязательных реквизитов в каждом БСО 1.Наименование документа
2.Шестизначный номер
3.Серия
4.Наименование организации
5.Местонахождение организации
6.ИНН компании
7.Вид услуги
8.Стоимость услуги
9.Дата оплаты
10.Сумма оплаты
11.Должность, Ф.И.О. ответственного сотрудника и его личная подпись
12.Печать

Распечатать образец >>

Напомним, что компании и предприниматели на вмененке могут не использовать ККТ, а вместо чеков выдавать специальные документы об оплате с реквизитами, перечисленными в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Например, квитанции или акты.

Но поступать так можно лишь при продаже товаров. А при оказании услуг вместо чека можно выдать лишь БСО. Об этом предостерегают чиновники из Минфина России в своем письме от 19 августа 2013 г. № 03-01-15/33694.

Действительность чека

Инспекторы также проверяют чеки на сайте kpkcheck.ru в разделе «Экспресс-проверка». Цель — определить, работает ли касса в фискальном режиме. Если нет, то чек считается недействительным, значит, товар продается без применения ККТ.

Вы можете проверить свою кассу аналогичным образом. Для этого на данном сайте надо указать адрес электронной почты и данные проверяемого чека. Уже через несколько минут вам придет ответ. Он может быть как положительным, если чек настоящий, так и отрицательным. Последний означает, что касса работает в нефискальном режиме. Так же можно проверять и чеки своих контрагентов, чтобы избежать в дальнейшем проблем с признанием расходов.

Время на кассовом чеке

Еще не так давно налоговики уверяли, что их вполне устроит любое время в чеке, если день его выдачи и дата самой покупки совпадают. То есть, как утверждали чиновники, чек ККТ, выдаваемый покупателю в момент оплаты, должен быть отпечатан той же датой. И этого будет достаточно, чтобы не нарушать законные требования (письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265).

Однако в более поздних разъяснениях ФНС изменила свою позицию. Теперь контролеры требуют, чтобы продавцы пробивали чеки не ранее чем за пять минут до реального времени наличных расчетов. А за большее расхождение возможен штраф от 30 000 до 40 000 руб. (письмо ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406@).

В своих доводах налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769. В министерстве же в свою очередь напоминают, что на каждом чеке непременно должно быть точное время покупки (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745).

Отклонения же от этого порядка чиновники считают нарушением. Ведь если ККТ печатает недостоверные сведения, то она является неисправной. Дескать, и Верховный суд так считает (постановление от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4). В данном споре судьи пришли к выводу, что ККТ работает неисправно, так как время на чеках отличается от реального времени на час.

Конечно, самый безопасный вариант — не пробивать чеки заблаговременно и установить на кассе точное время. Но если у налоговиков все же возникнут претензии, то можно будет спорить. Арбитражная практика складывается в пользу компаний (постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2010 г. № Ф09-8020/10-С1 по делу № А60-17503/2010-С8). А выводы Верховного суда, на которые ссылаются чиновники, компаний не касаются.

Связь платежного терминала с ККТ

Сейчас помимо ККТ на торговых точках используют также терминал для оплаты наличными и пластиковыми картами. Часто такая техника работает в автономном друг от друга режиме. Но, по мнению, налоговиков, это нарушение (письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621). Они требуют, чтобы терминал был присоединен к кассе кабелем — тогда введенные в него данные будут передаваться непосредственно в ККТ. При проверках налоговики смотрят, соединен ли терминал с кассой.

Некоторые налоговики на местах требуют встроить ККТ непосредственно в корпус терминала. Но с ними можно спорить. Кстати, судебную практику по этому вопросу (а она складывается в пользу компаний) налоговики учитывают в своей работе, о чем признались в письме ФНС России от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17581. Так что если вам инспекторы предъявят подобные претензии, обязательно напомните о нем.

Основной довод судей — законодательство не требует встраивать ККТ непосредственно в корпус платежного терминала. Линии и каналы связи являются составом платежного терминала и представляют собой единый неделимый комплекс (см., например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 20 августа 2012 г. по делу № А60-24628/2012).

Полезные советы от лектора семинара

1 Чек должен быть пробит в момент оплаты товара. Налоговики допускают расхождение не более чем на 5 минут.

2 Платежный терминал безопаснее присоединить к ККТ.

Дополнительно про правила работы с наличностью

Статьи: «Самые опасные нарушения при работе с наличкой — что за них будет» («Главбух» № 15, 2013); «Клиент отказался от товара, а чек уже пробит» («Главбух» № 17, 2013).

Документ: постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Тест Компания продает товары через Интернет. Когда кассир должен пробить чек, который курьер доставит покупателю вместе с товаром? Не ранее чем за 5 минут до расчетов. Не важно, главное в день покупки. Контролеры требуют, чтобы продавцы пробивали чеки не ранее чем за 5 минут до реального времени расчетов. А за расхождения свыше этого времени компании грозит штраф от 30 000 до 40 000 руб. (письмо ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406@).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль