Важные пункты учетной политики, которые стоит сразу проверить на новом месте работы

72
Чем поможет эта статья: Вы определитесь с тем, что необходимо сделать в учете на новом месте работы в первую очередь. Разберетесь, как исправлять наиболее распространенные ошибки в учетной политике. От чего убережет: От искажений в учете материалов и основных средств, дебиторки и кредиторки.

Вы недавно сменили работу или собираетесь это сделать в ближайшее время. С чего начать на новом месте? Прежде всего изучите учетную политику. Она поможет вам быстро понять, с каким бизнесом придется иметь дело, как учитывать доходы и расходы, составлять отчетность. Конечно, о многих особенностях вам наверняка уже рассказали при приеме. Однако зачастую специфические моменты можно выяснить, только вникнув в учетную политику. Остановимся на главных контрольных точках, выделив те места, где чаще всего встречаются ошибки.

Пункт № 1. Материально-производственные запасы

В чем часто ошибаются: Прописывают метод ЛИФО для бухучета.

Осторожно!В бухгалтерском учете использовать метод ЛИФО нельзя.

Первым делом обратите внимание на то, какой способ списания МПЗ прежние работники бухгалтерии прописали в учетной политике. В бухгалтерском учете обычно ориентируются на среднюю себестоимость или метод оценки ФИФО. А в налоговом учете выбирают из трех вариантов: по средней стоимости, ФИФО или ЛИФО. Еще в бухгалтерском и налоговом учете запасы можно списывать по стоимости каждой единицы. Но этот метод компании применяют редко — только когда речь идет об уникальных материалах. Например, в производстве ювелирных украшений.

Теперь удостоверьтесь в том, что сотрудники компании по ошибке не выбрали в бухгалтерском учете метод ЛИФО — тот, который возможен только при расчете налога на прибыль.

Далее важно понять, соответствует ли метод, выбранный в учетной политике, тому способу, который бухгалтерия применяет на самом деле. Для этого посмотрите проводки по списанию запасов. Как исправить ошибку, если компания неверно оценила материалы, покажем на примере.

Пример: Бухгалтер нашел ошибку в расчете стоимости списанных материалов

Иванова О.П. устроилась главбухом на новое место работы. Проверив проводки, обнаружила, что в учетной политике предусмотрен метод ФИФО, а на практике некоторые материалы были списаны на производство по средней стоимости. Бухгалтер пересчитал стоимость материалов, она оказалась на 18 000 руб. больше, чем было списано на счет 20. Поскольку пересчитывать себестоимость материалов и готовой продукции трудоемко, бухгалтер списал 18 000 руб. на прочие расходы:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10
— доначислены расходы в результате пересчета стоимости материалов.

В налоговом учете расходы также необходимо пересчитать.

Поскольку они увеличились, то 18 000 руб. можно признать в текущем периоде. То есть сотруднице не придется пересчитывать базу по налогу на прибыль в прошлом периоде и подавать уточненку (ст. 54 НК РФ).

Кроме того, убедитесь, что компания в бухгалтерском и налоговом учете запасы списывает своевременно. Напомним: стоимость купленных товаров можно списать в расходы только в тот момент, когда их реализуют покупателям. А материалы — когда их списывают в производство.

Важные пункты учетной политики, которые стоит сразу проверить на новом месте работы

Советом делится Андрей Ростошинский, ведущий аудитор АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI):

 — Прежде чем изучить учетную политику и другие бухгалтерские документы, удостоверьтесь, что предыдущий бухгалтер передал все необходимое для работы: логины, пароли от программ, банк-клиент, электронную подпись, учредительные документы.

Пункт № 2. Основные средства

В чем часто ошибаются: Для разных основных средств предусматривают в налоговом учете разные методы амортизации.

Проверьте, какие способы амортизации основных средств включил в учетную политику предыдущий бухгалтер. Напомним, что в бухгалтерском учете компания вправе выбрать следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции или по сумме чисел лет срока полезного использования. А в налоговом учете возможно два способа — линейный и нелинейный.

Причем в налоговом учете по всем объектам необходимо применять один способ. За исключением имущества, которое нельзя амортизировать нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ). А в бухучете для каждого вида основных средств можно предусмотреть свой метод. Что делать, если в учетной политике идет речь об одном способе, а на самом деле применяли другой? Или в бухучете применяли разные способы, но это не прописано в учетной политике? Тут два варианта. Самое простое — продолжать придерживаться правил, которыми бухгалтерия руководствовалась на практике. А с 2014 года внести изменения в учетную политику, подогнав ее под эти правила. Второй вариант: пересчитать амортизацию и сделать исправительные проводки. Например:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02
— доначислена амортизация за 2013 год в связи с ее пересчетом.

Пройти комплексный тест, чтобы получить дополнительный балл на аттестации

school.glavbukh.ru

Не забудьте, что в налоговом учете компании могут применять амортизационную премию, то есть списывать сразу же 10 или 30 процентов первоначальной стоимости. Если бухгалтерия применяла премию, то это должно быть предусмотрено в учетной политике!

Пункт № 3. Малоценное имущество

В чем часто ошибаются: Не прописывают порядок бухгалтерского учета затрат на малоценное имущество.

В налоговом учете любое малоценное имущество (стоимостью 40 000 руб. и менее) не является амортизируемым. А вот в бухучете можно выбрать: списывать такие активы по правилам, предусмотренным для основных средств или материалов (п. 5 ПБУ 6/01).

Второй способ удобнее. Хотя бы потому, что он позволяет избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Если компания списывает малоценное имущество как материалы, то проверьте, есть ли пункт об этом в учетной политике. Обратите внимание и на первичные документы. Малоценное имущество компания учитывает в качестве запасов? Тогда его необходимо оформлять первичными документами, разработанными для учета материалов.

 

Как быть, если учетной политики нет либо ее требования не выполняются

1.В компании забыли утвердить учетную политику на 2013 год. Если предприятие утверждало учетную политику раньше, то она продолжает действовать и в этом году. Конечно, за исключением положений, которые устарели из-за того, что в законодательство были внесены изменения. В крайнем случае продолжайте вести учет, как это делали до вас. А на 2014 год вы составите учетную политику.

2.Сотрудники компании не всегда придерживались правил, предусмотренных учетной политикой. Или некоторые правила сотрудники установили негласно, забыв их прописать в учетной политике. Обязательно возьмите такие расхождения на заметку. Однако до конца года вы не сможете внести изменения в учетную политику (ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ). Поэтому исправите документ только с 2014 года. А пока примите решение продолжать вести учет по правилам, которых традиционно придерживались в компании. Или же внесите специальные корректировочные записи в бухгалтерском и налоговом учете. Второй способ, конечно, более трудоемкий. Поэтому в данном случае крайне важно заранее оценить трудозатраты бухгалтерии.

Пункт № 4. Дебиторская и кредиторская задолженность

В чем часто ошибаются: Забывают создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете.

В бухучете компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. Причем никаких исключений для малых предприятий не предусмотрено (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета…). А в налоговом учете это право предприятия.

В связи с этим удостоверьтесь, что компания создает в бухучете резерв. Если предыдущий бухгалтер предусмотрел резерв в налоговом учете, то необходимо проверить, с какой частотой компания рассчитывала этот показатель: каждый месяц или ежеквартально. Пункт об этом должен быть в учетной политике для целей налогообложения.

В налоговом учете предусмотрены ограничения по сумме резерва. Он не может превышать 10 процентов от выручки. Поэтому резерв приходится рассчитывать в отдельном регистре. Удостоверьтесь, что в компании есть такой документ. Иначе проверяющие из ИФНС отменят расходы по созданию резерва и доначислят налог на прибыль.

Посмотрите, есть ли в учетной политике пункты, посвященные сверке дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь четкий порядок, как ее проводить, с какой периодичностью, в действующем законодательстве не предусмотрен. Однако без сверки компания не сможет оперативно определять сомнительные и безнадежные долги, списывать их после того, как истек срок исковой давности.

Важные пункты учетной политики, которые стоит сразу проверить на новом месте работы

Ценную рекомендацию дает Антон Соничев, адвокат компании «Налоговик»:

 — Если возможно, сверьтесь с налоговиками и фондами. Так вы поймете, есть ли у компании задолженность, требуется ли под-готовить уточненную отчетность.

Пункт № 5. Кредиты и займы

В чем часто ошибаются: Не указывают порядок налогового учета процентов. Либо применяют устаревшие нормативы (те, которые не действуют до конца 2013 года согласно ст. 269 НК РФ).

Посмотрите обороты по счетам 66 и 67, чтобы понять, получала ли компания кредиты и займы. Если да, то в учетной политике для целей налогообложения должны быть предусмотрены правила по учету процентов. И компании могут списывать такие расходы одним из двух способов — в пределах лимита или исходя из условий по сопоставимым долговым обязательствам.

Чаще всего организации списывают проценты с учетом норматива — так удобнее, приходится делать меньше расчетов. Если предыдущий бухгалтер именно так и поступал, то проверьте, есть ли уточнение об этом в учетной политике. И какой именно лимит в ней предусмотрен. В настоящее время действует норматив, равный ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. А по кредитам и займам в иностранной валюте — умноженной на 0,8.

Кстати, этот лимит будет действовать до конца 2013 года (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Новое значение пока неизвестно. Возможно, придется возвращаться к старым значениям, действующим до 2010 года.

Как только чиновники определятся с лимитом 2014 года, мы напишем об этом подробно в «Главбухе», а также на нашем сайте glavbukh.ru.

Пункт № 6. Косвенные и прямые налоговые расходы

В чем часто ошибаются: Забывают прописать, какие расходы являются прямыми, а какие косвенными.

Как списать в налоговом учете те или иные производственные расходы, зависит от того, какими они являются — прямыми или косвенными. У торговых компаний прямыми расходами является только стоимость купленных товаров и доставки от поставщика (ст. 320 НК РФ). При этом транспортные услуги можно учитывать в стоимости товаров. Если ваше новое место работы — торговая компания, то посмотрите, как компания списывает расходы на доставку. В стоимости товаров или отдельно.

Если же вы работаете в производственной компании, то в учетной политике должен быть перечень прямых и косвенных расходов. Ведь классификация затрат — дело компании (ст. 318 НК РФ). Например, расходы на упаковку можно списать как в составе прямых, так и косвенных расходов. Об этом — недавнее письмо Минфина России от 30 августа 2013 г. № 03-03-06/1/35755.

Важные пункты учетной политики, которые стоит сразу проверить на новом месте работы

Подсказывает Эльвира Ягудина, консультант по налогам АКГ «МЭФ-Аудит»:

 — Если компания, куда вы пришли работать, проводила обязательный или добровольный аудит, то изучите отчеты экспертов. Это поможет вам определиться в общих чертах с тем, что происходило в учете, какие ошибки допускали сотрудники.

Пункт № 7. Первичные документы и регистры

В чем часто ошибаются: Утверждают формы первичных документов, забывая об обязательных реквизитах.

Наверняка в учетной политике компании есть положения о первичных документах. Все потому, что с 2013 года все бланки утверждает директор предприятия.

Посмотрите, какие бланки в основном применяет бухгалтерия — унифицированные или свои. В любом случае решение должно быть отражено в учетной политике или приложении к ней. Не является ошибкой следующая формулировка в учетной политике: «Если в договоре с контрагентом предусмотрена форма первичного документа, то ее надо придерживаться, оформляя операции по сделке».

Другой допустимый вариант — о документах, подписанных руководителем, ничего в приказах компании не сказано. Это не является ошибкой. Подписав первичку, начальник, естественно, согласился и с формой документа. Обязательно проверьте, есть ли в первичке все обязательные реквизиты.

Убедитесь также, что в учетной политике есть положения о регистрах, а также их образцы. В налоговом учете особых требований нет. Поэтому для одних и тех же операций можно использовать единые регистры в бухгалтерском и налоговом учете.

Главное, о чем важно помнить

1 Из учетной политики компании вы узнаете, какими видами деятельности она занимается. От этого будут зависеть проводки, формы первичных документов, регистров.

2 Убедитесь, что в учетной политике четко прописано, какие расходы являются прямыми, а какие косвенными.

Дополнительно про учетную политику

Статьи: «У нас нет учетной политики на 2013 год. Что нам будет?» («Главбух» № 14, 2013); «Проверьте, не упущено ли важное в вашей бухгалтерской учетной политике» («Главбух» № 3, 2013).

Документ: статья 318 Налогового кодекса РФ.

Тест В учетной политике компании ничего не сказано про то, как бухгалтерия будет учитывать основные средства стоимостью не более 40 000 руб. Надо ли бухгалтеру начислять по такому имуществу амортизацию?Да, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.Нет, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.Амортизацию придется начислять только в бухгалтерском учете.Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в налоговом учете не является амортизируемым. А вот в бухучете, если компания не приняла решение учитывать малоценные средства в качестве материалов, начислять амортизацию придется (п. 5 ПБУ 6/01).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль