Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы

10
Документ: Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Что изменилось в работе: За задержку с квартальной отчетностью по налогу на прибыль контролеры вправе требовать только штраф в размере 200 руб.

Авансовый расчет по прибыли, который компания сдает в инспекцию ежеквартально или ежемесячно, декларацией, по сути, не является. Даже несмотря на то, что бланк называется декларацией. Поэтому штраф за задержку такого отчета должен составлять всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Это следует из постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Данный документ содержит более 80 выводов судей по различным вопросам налогообложения, которые раньше вызывали споры между компаниями и контролерами. И теперь новыми разъяснениями станут руководствоваться все нижестоящие судьи. Документ будут учитывать также и налоговики.

Тем более что чиновники ФНС России участвовали в его обсуждении. В таблице ниже мы привели самые важные выводы судей по частым спорам, возникающим между компаниями и проверяющими.

Важные выводы судей о том, как надо применять правила I части Налогового кодекса РФ
Главный вывод Комментарий
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Расчет налога без учета льгот не означает, что компания отказалась от них
Допустим, компания рассчитала налоги без учета полагающихся льгот. Тем не менее отказом от льгот это не является. Чтобы реализовать свое право на них, компания может пересчитать налог и подать уточненку (п. 2 ст. 56 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Доказывать, что контролеры неверно посчитали налоги расчетным способом, придется компании
В ситуации, когда компания не передала проверяющим первичку, они могут определить налоги расчетным путем. При этом налоговики должны рассчитать не только доходы, но и расходы компании. Вполне возможно, что определенные контролерами показатели не будут соотноситься с фактическими условиями деятельности организации. Но доказывать это придется самой компании. А вычеты НДС расчетным способом налоговики вообще предоставлять не будут. Ведь для вычетов нужны счета-фактуры (подп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
При неденежных расчетах компания не обязана перечислять налог в качестве агента
Если налоговый агент в текущем периоде не выплачивал какие-либо денежные суммы, достаточно сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Штрафа за то, что компания не удержала налог, быть не должно (ст. 123 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
С налоговых агентов, которые не удержали налог, взыскать его нельзя. Но есть исключение — сделки с иностранными организациями
Предположим, компания выплачивала контрагенту денежные средства и потому имела возможность удержать налог. Итак, если компания не удержала НДС или налог на прибыль в качестве агента, взыскивать эту сумму контролеры не вправе. Требовать налог они должны собственно с плательщика, то есть контрагента компании. Так что взыскать недоимку можно, лишь если компания удержала налог, но не перечислила в бюджет. Но есть исключение. Это если контрагент является иностранной компанией, которая не состоит на учете в РФ. Тогда ревизоры могут в любом случае взыскать с российской компании налог, а также пени (п. 4 ст. 24, подп. 5 п. 3 ст. 45, ст. 46 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Сдавать в ИФНС что-либо за предпринимателя можно только по нотариальной доверенности
Предприниматель должен выдать своему представителю, который взаимодействует с инспекцией, нотариально заверенную доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Налоговики не вправе требовать первичку и счета-фактуры при камеральной проверке НДС
Проверяя декларацию по НДС, налоговики могут затребовать документы, подтверждающие право на вычет, только если компания заявила возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Осматривать помещения компании налоговики могут только при выездной проверке
Проводить осмотр помещений при камеральных проверках налоговики не вправе. Это мероприятие возможно лишь в ходе выездной проверки (п. 1 ст. 82, 91, 92 НК РФ). Добавим, что с 2015 года налоговики смогут проводить осмотры помещений при проверке декларации по НДС, в которой указана сумма к возмещению
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
За опоздание с уплатой налога контролеры должны взыскивать пени, а не штраф
Если компания просто не перечислила в бюджет сумму, указанную в декларации, и не совершала других нарушений (например, не занижала налоговую базу), контролеры могут потребовать уплатить пени. Но штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы они взыскивать не должны (ст. 122 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Штраф за неуплату налога неправомерен, если у компании есть переплата
Налоговики не должны начислять штраф за неуплату налога, если выполняются следующие условия. Первое: на момент, когда прошел срок уплаты, у компании есть переплата по тому же налогу. Второе — контролеры не зачли эту переплату в счет какой-либо задолженности (ст. 78, 79, 122 НК РФ)
Опубликованы новые разъяснения ВАС РФ, на которые будут ориентироваться налоговые инспекторы
Налоговый штраф снизят больше чем в два раза
Если у компании есть смягчающие обстоятельства, судьи вправе уменьшить штраф более чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Причем снизить можно даже минимальный штраф в размере 1000 руб., который установлен, например, за просрочку нулевой декларации

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль