Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной

41
Из-за чего спорят: По мнению налоговиков, компания не вправе принимать к вычету НДС по договорам с низкой рентабельностью продаж. Кого обычно поддерживают судьи: Компании. Решающий аргумент: Если сделка действительно состоялась, то вычет НДС правомерен.

Составляя план выездных проверок, инспекторы давно анализируют рентабельность продаж и активов. Но в последнее время рассчитывать рентабельность инспекторы стали не только перед ревизией, но и во время контрольных мероприятий. Например, проверяя вычеты НДС, налоговики могут посчитать рентабельность по крупным сделкам. Напомним, формулу для расчета этого показателя:

Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной

Если рентабельность окажется ниже среднего уровня, то инспекторы сочтут сделку подозрительной. При наличии других признаков недобросовестности (низкая налоговая нагрузка, рост кредиторки) ИФНС во время проверки снимет вычеты. Хорошо, что судьи с этим не соглашаются (постановление ФАС Центрального округа от 8 августа 2013 г. по делу № А54-5770/2012).

 

Инспекторы предъявляли вам претензии из-за низкой рентабельности сделок?

Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение контролеров

Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной Юрий Лермонтов, советник государственной гражданской службы 3-го класса

— Во время проверки в ИФНС обращают внимание на рентабельность по сделкам. Особенно в тех случаях, когда бухгалтер заявил НДС к возмещению. Ведь все мы понимаем, что целью компании является прибыль. И если предприятие заключает нерентабельный договор, то это настораживает. Если нет документов, подтверждающих реальность сделки, инспекторы снимут вычеты.

Аргументы практиков

Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной Сергей Литвиненко, адвокат компании «Налоговик»

— Низкая рентабельность продаж может стать реальной причиной для отказа в вычете НДС во время выездной или даже камеральной проверки. Конечно, такие претензии налоговиков незаконны. Право на вычет входного НДС не зависит от прибыли по договору или в целом по деятельности. Поэтому компании, которые выполнили все требования главы 21 Налогового кодекса, могут применить вычет НДС.

Совет от редакции

Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

— Рентабельность является одним из критериев для отбора на выездную проверку (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Поэтому имеет смысл сверять вашу рентабельность со среднеотраслевыми показателями (приложение № 4 к приказу ФНС России).

Если ваша компания вынуждена заключать договоры с низкой рентабельностью и вы готовы отстаивать право на вычет, то у вас есть все шансы доказать свою правоту налоговикам. Конечно, при условии, что всю первичку и счета-фактуры поставщики оформили правильно, сделка реально состоялась. Но подготовьте пояснительные документы, почему изначально вы заключили такой договор.

Например, у сделки может быть низкая рентабельность, если компания только внедряет на рынок новые товары и для увеличения спроса продает их с небольшой наценкой. Другая ситуация — компания продала недорого оборудование, которое морально устарело, и содержать его было себе дороже.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной
Если поставщики замешаны в незаконных схемах, то покупатель ни при чем. И снимать у него вычеты НДС нельзя
Компания проверяла благонадежность своих прямых поставщиков, запрашивая выписки из ЕГРЮЛ. Но эти компании участвовали в незаконных схемах по обналичиванию денег со своими контрагентами (с поставщиками предыдущих звеньев) Прежде чем снимать вычеты НДС, инспекторы должны были доказать, что сделка не состоялась, то есть просто была на бумаге. А раз у покупателя есть первичные документы и счета-фактуры, данные о поставщике совпадают со сведениями в ЕГРЮЛ, то вычеты правомерны (постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 марта 2013 г. № Ф03-450/2013). Покупатель не обязан проверять всю цепочку поставщиков. Для вычета входного налога на добавленную стоимость достаточно, что он проверил сведения о прямом продавце
Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной
Нельзя отменить вычеты НДС только из-за того, что покупатель не проверил, подлинные ли подписи в первичке и счетах-фактурах и находятся ли поставщики по юридическим адресам
Покупатель приобрел товары у поставщиков, которые находятся не по юридическим адресам. Кроме того, по мнению налоговиков, в документах указаны Ф.И.О. одних людей, а подписи других Законодательство не устанавливает, как надо проверять подписи в документах и адреса поставщиков. Если покупатель проявил осмотрительность при выборе контрагента, запросил выписки из ЕГРЮЛ, то причин для отказа в вычетах НДС нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2013 г. № А56-13759/2012)
Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной
Предприниматель правомерно заявил вычеты из бюджета по налогу на добавленную стоимость в более позднем периоде
У бизнесмена вычеты превышали налоговую базу. И он принял решение не возмещать налог из бюджета, а перенести вычеты на более поздний период У налогоплательщиков есть право выбора — заявить возмещение или перенести вычеты. Но только в пределах трех лет, начиная с того квартала, в котором возникло право на вычеты (постановление ФАС Уральского округа от 29 августа 2013 г. № Ф09-8565/13)
Инспекторы не вправе снимать вычеты НДС, если сделка оказалась нерентабельной
Воспользоваться вычетом по НДС с аванса можно, даже если его перечислила сторонняя компания
Генеральный подрядчик попросил заказчика перечислить оплату по договору на расчетный счет поставщиков материалов. Инспекторы посчитали, что раз аванс за подрядчика заплатил заказчик, то входной налог на добавленную стоимость со стоимости купленных материалов принять к вычету из бюджета нельзя Право на вычет НДС, в том числе с суммы аванса, не зависит от того, кто перечислял деньги — покупатель или его контрагент. Главное подрядчик и заказчик предусмотрели в договоре, что последний перечислит аванс на счет третьей стороны (постановление ФАС Уральского округа от 16 мая 2013 г. № Ф09-3837/13)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль