Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает или сдает офис

64
Важное для вас условие договора: О том, как перечислять арендную плату — по итогам месяца или авансом. Как упростить учет: Включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.

Учет у арендатора

Сначала о том, какие проводки сделать в бухгалтерском учете и как рассчитывать налоги, если ваша компания выступает в качестве арендатора.

Получение имущества в аренду

Арендованное здание или помещение отразите на счете 001. Вообще учет таких объектов нужно вести в оценке, указанной в договоре или акте. Но в этих документах стоимостные данные обычно не указывают. Поэтому вы можете сами определить примерную стоимость имущества и зафиксировать ее в бухгалтерской справке. Например, исходя из доступной информации по рыночным ценам:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату акта приемки-передачи имущества 

ДЕБЕТ 001
— учтено арендованное основное средство.

Арендная плата

При расчете налога на прибыль арендную плату включайте в прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС с платы за аренду, предъявленный контрагентом, можно принять к вычету.

Если ваша компания рассчитывается за аренду по итогам месяца, проводки в учете будут следующими:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 44 (20, 26)    КРЕДИТ 76
— учтены расходы по аренде основного средства;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 76
— учтен НДС, предъявленный арендодателем;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 51
— перечислена арендная плата.

Если же вы перечисляете предоплату, сделайте такие записи.

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату уплаты аванса 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по выданным авансам»    КРЕДИТ 51
— перечислен аванс в счет арендной платы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по выданным авансам»
— принят к вычету НДС с предоплаты.

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
В конце месяца 

ДЕБЕТ 44 (20, 26)    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
— признаны расходы по аренде за текущий месяц;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
— отражен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по выданным авансам»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— зачтен аванс в счет арендной платы за текущий месяц.

Коммунальные услуги

Если компания отдельно возмещает арендодателю стоимость коммуналки, эти расходы тоже можно списать в налоговом учете (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но чиновники требуют включать в расходы стоимость услуг без учета НДС (подробнее об этом рассказано в статье «Вариант договора, который позволит арендатору избежать налоговых рисков»).

Вычет этой суммы налога также лучше не заявлять, даже если арендодатель выставит счет-фактуру.

В учете данные платежи можно отразить проводками:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 44 (20, 26)    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам»
— учтены расходы по коммунальным услугам;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 51
— перечислены денежные средства за коммунальные услуги.

Возврат владельцу имущества

На дату акта возврата имущества спишите его стоимость с забалансового учета:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату акта возврата имущества 

КРЕДИТ 001
— списан с забалансового учета арендованный объект.

Учет у арендодателя

Теперь рассмотрим бухгалтерский учет и расчет налогов компанией-арендодателем.

Передача имущества в аренду

Если ваша компания сдает в аренду здание или помещения, которые вы учитываете как отдельные объекты, их передачу контрагенту отразите в учете проводками:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату передачи имущества 

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду»
КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в организации»

— передано в аренду основное средство;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, находящихся в организации»    КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, переданных в аренду»
— отражена сумма амортизации по имуществу, предоставленному в аренду.

Амортизация

По имуществу, сданному в аренду, ваша компания продолжает начислять амортизацию (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ):

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (20)    КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, переданных в аренду»
— начислена амортизация по основному средству, предоставленному в аренду.

Кроме того, со стоимости этих основных средств вы уплачиваете налог на имущество.

Арендная плата

На арендную плату ежемесячно начисляйте НДС и выписывайте счета-фактуры. При расчете налога на прибыль плату за аренду надо включить во внереализационные доходы компании (п. 4 ст. 250 НК РФ). Либо можно учесть ее в качестве выручки от реализации услуг. Это относится к ситуации, когда сдача имущества в аренду относится к основному виду деятельности компании (ст. 249 НК РФ).

Если арендатор рассчитывается по итогам месяца, проводки будут такими:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по договору аренды основного средства»    КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» (90 субсчет «Выручка»)
— плата за аренду учтена в составе прочих доходов (выручки от реализации);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (90 субсчет «НДС»)   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по договору аренды основного средства»
— получена арендная плата.

А предоплату можно учесть так:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату получения предоплаты 

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по договору аренды основного средства»
— получена предоплата за аренду основного средства;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с аванса.

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
В конце месяца 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по договору аренды основного средства»    КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» (90 субсчет «Выручка»)
— арендная плата учтена в составе прочих доходов (выручки);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (90 субсчет «НДС»)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— принят к вычету авансовый НДС.

Коммунальные услуги

НДС со стоимости услуг, потребленных арендатором, к вычету безопаснее не принимать. В налоговом учете компенсация стоимости коммунальных услуг является доходом компании (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10). Но, по сути, налог с этих сумм платить не придется. Ведь сумма дохода равна расходам на оплату коммуналки, которые ваша компания учтет при расчете налога на прибыль.

В бухучете компенсацию расходов можно отразить следующими записями:

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 76 «Расчеты по коммунальным платежам»    КРЕДИТ 60 
— учтена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 76 «Расчеты по коммунальным платежам»
— получены денежные средства в качестве оплаты коммунальных услуг от арендатора.

Возврат владельцу имущества

Когда контрагент возвратит вашей компании имущество, учтенное как отдельный инвентарный объект, сделайте следующие проводки.

Бухгалтерская памятка на случай, если ваша компания снимает  или сдает офис
На дату акта возврата имущества 

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в организации»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду»
— получено имущество от арендатора;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, переданных в аренду»    КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, находящихся в организации»
— отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному арендатором.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль