Газета

Экспресс-консультации

  • 31 декабря 2013
  • 22

Экспресс-консультации На вопросы наших читателей отвечает Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Офис был арендован на 11 месяцев. Сейчас стороны решили пролонгировать договор на такой же срок. Придется ли его регистрировать

Нет, не придется. Если контрагенты продлевают договор, заключенный на срок менее года, на такой же период, то регистрировать его не надо. Этот вывод можно найти в информационном письме Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59 (п. 10).

Может ли организация списать платежи по договору аренды здания, если арендодатель еще не зарегистрировал право собственности на объект

Да, может. Чиновники Минфина России подтвердили это в письме от 6 мая 2013 г. № 03-03-06/1/15658. Однако вопросы у налоговиков все равно могут возникнуть.

Дело в том, что ранее Минфин выступал против подобных расходов (письмо Минфина России от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/791). Чиновники считали такие договоры аренды недействительными. И снимали затраты тех арендаторов, у которых не было копии свидетельства о праве собственности арендодателя на объект.

Формы
отчетности
и не только

в разделе форм и образцов

Однако арбитражная практика по этому вопросу складывалась в пользу компаний. Ведь по Налоговому кодексу РФ право списать арендные платежи никак не зависит от наличия у арендодателя права собственности на объект аренды (постановление ФАС Московского округа от 2 февраля 2011 г. № КА-А40/15635-10). Кроме того, в январе 2013 года ВАС РФ подтвердил: договор, заключенный до момента регистрации права собственности арендодателя, нельзя признать недействительным (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 73). А раз так, то арендатор имеет полное право учесть арендные платежи в расходах.

Подписав акт приемки-передачи офиса, арендатор тут же установил там систему видеонаблюдения. В течение какого срока можно амортизировать эти затраты, если договор аренды заключен на два года

Как правило, системы видеонаблюдения относятся к неотделимым улучшениям. Если арендатор, заручившись согласием арендодателя, за свой счет поставил в офисе такую систему, то амортизировать ее можно в течение срока полезного использования. В соответствии с классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, такой срок может составлять от пяти до семи лет включительно (четвертая амортизационная группа).

Правда, начислять амортизацию компания вправе только в пределах срока действия договора аренды. В данном случае — в течение двух лет. Если договор прекратит действовать, а арендатор не успеет полностью самортизировать улучшения, то остаточную стоимость списать не удастся. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-03-06/1/158.

Таким образом, если срок договора аренды подходит к концу и компания хочет заключить новое соглашение, то лучше продлить старый контракт. Тогда арендатор сможет продолжить амортизацию капвложений. Если же прежний договор прекратит действовать и стороны подпишут новый контракт, списать расходы будет проблематично (письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-03-06/1/689).

Надо ли начислять НДС со стоимости системы видеонаблюдения при передаче офиса обратно арендодателю

Да, налог лучше начислить. Возвращая объект аренды вместе с неотделимыми улучшениями, арендатор должен начислить НДС на стоимость данных капвложений. При этом не важно, возмещает ли арендодатель стоимость улучшений или они переходят к нему безвозмездно. Данной точки зрения придерживаются чиновники Минфина России (см. письмо от 25 февраля 2013 г. № 03-07-05/5259).

Отметим, что арбитражная практика по этому вопросу крайне неоднозначная. Некоторые суды поддерживают логику чиновников (постановление ФАС Поволжского округа от 26 июня 2012 г. по делу № А65-12909/2011). Другие разрешают налогоплательщикам не начислять НДС.

Поэтому, если цена вопроса велика, с инспекторами можно поспорить. Главный аргумент тут будет такой. Неотделимые улучшения нельзя назвать отдельным объектом реализации. Поэтому реализации, определение которой дано в статье 39 Налогового кодекса РФ, не происходит. А раз так, то налог на добавленную стоимость начислять не надо (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 июля 2011 г. № А53-19081/2010).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.