Переход на вмененку, расчет ЕНВД

271
Ответы на вопросы о переходе на вмененку, а также о расчете ЕНВД и уплате налога.

Площади надо суммировать, если по документам магазин один

— Мы арендовали два помещения на первом этаже крупного торгового центра. Будем торговать в розницу. Площадь одного торгового помещения 70 кв. метров, другого — 90 кв. метров. Вправе ли мы перевести торговлю в каждом помещении на ЕНВД?

— В договоре аренды что-то сказано, для каких целей вы арендуете помещение?

— Да, в договоре сказано, что мы арендуем помещения для одного магазина.

— В таком случае перейти на вмененку вы не вправе. Площадь торговых залов необходимо суммировать. Тогда общая площадь превысит 150 кв. метров, то есть максимальный показатель, который дает право на спецрежим (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— У арендованных помещений будут отдельные входы. Кроме того, в каждом зале будут разные продавцы, мы поставим отдельные кассовые аппараты, а продавать будем товары разного ассортимента. Это дает право перевести торговлю на вмененку?

— Нет, не дает. При розничной торговле через магазины компании платят ЕНВД с площади зала (ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом ее определяют на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, в том числе договора аренды (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 21.10.10 № 03-11-11/280. — Примеч. ред.). Так как в вашем договоре сказано, что два зала составляют один магазин, их площади надо суммировать.

ЕНВД надо платить, даже если нет выручки

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. У него столовая на территории студенческого городка. В июле и августе посетителей совсем мало, поэтому бизнесмен временно приостанавливает деятельность. Платить ли за эти два месяца ЕНВД?

— Да, конечно, платить ЕНВД надо. Предприниматели на вмененке платят налог с физического показателя. В случае с общественным питанием это площадь зала обслуживания посетителей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Предприниматель освобожден от уплаты ЕНВД, только если подал заявление о снятии с учета. А временное приостановление бизнеса не освобождает от уплаты ЕНВД (письмо Минфина России от 15.04.14 № 03-11-09/17087. — Примеч. ред.).

— Каждое лето у предпринимателя нет выручки. Но налог при этом платить надо. Вправе ли бизнесмен в будущем году подать заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4, а затем снова встать на учет через пару месяцев?

— Да, конечно, вправе. Уйти с вмененки и снова встать на учет можно в любое время (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Идеальный образец

Сообщение о временном приостановлении деятельности на вмененке есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Можно не уведомлять инспекцию об уменьшении площади магазина

— Платим ЕНВД с торговой площади 30 кв. метров. Сейчас хотим сдать часть помещения — 10 кв. метров в аренду. Наш физический показатель для вмененки уменьшится. Надо ли уведомить об этом инспекцию?

— Нет, достаточно просто записать новую площадь в декларации по ЕНВД и посчитать налог с учетом этого показателя. Правда, во время камеральной проверки инспекторы вправе запросить у компании пояснения, почему изменилась площадь. Поэтому вы можете сразу приложить к декларации копии документов, которые подтверждают сдачу в аренду части магазина. Либо сообщить о причине изменений, если инспекторы попросят пояснения.

— Мы заключили договор 12 сентября. Считать налог с новой площади надо с начала третьего квартала?

— Нет, рассчитывать ЕНВД надо исходя из новой площади только за сентябрь (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому в декларации по ЕНВД за третий квартал по строкам 050 и 060 раздела 2 надо записать значение 30 кв. метров (утв. приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@. — Примеч. ред.). А по строке 070 — 20 кв. метров.

Продажа своей продукции не переводится на вмененку

— У нас магазин, в котором мы готовим суши на вынос. Сейчас хотим перейти на вмененку. С каким показателем мы вправе перейти на ЕНВД: розничная торговля или оказание услуг общественного питания?

— Выбрать розничную торговлю вы не вправе. Вы планируете торговать продукцией собственного изготовления. А такая деятельность к розничной торговле не относится (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). В вашем магазине есть столики для клиентов, за которыми они могут сразу же поесть?

— Да, есть. Помещение небольшое, но мы установили пару барных стоек, за которыми посетители могут подождать свой заказ, а по желанию тут же поесть.

— В таком случае вы вправе перейти на вмененку с видом деятельности — общепит через объекты без залов обслуживания посетителей. Вы продаете товары собственного изготовления, а в вашем помещении оборудованы места для потребления продукции на месте (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Некоторые инспекторы на местах считают, что компания не вправе применять вмененку, если продает продукцию собственного производства на вынос. Например, в случае, когда заключает договор на изготовление обедов для сотрудников другой организации. Защититься в таком случае помогут следующие аргументы — компания организовала условия для потребления продукции на месте и не обязана контролировать, где покупатель будет питаться. В столичном регионе практика по этому вопросу не сложилась, но в других округах судьи на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.09.12 № А42-7198/2011).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль