Газета

Найдите две ошибки — они появились, когда бухгалтер делил прибыль между подразделениями

  • 31 декабря 2013
  • 31

Компания открыла обособленное подразделение и купила автомобиль. Распределяя прибыль между головным и дополнительным офисами, бухгалтер допустил две ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

7 августа ООО «Барс» открыло филиал в другом регионе и приняло туда 8 человек. В сентябре директору филиала купили авто за 400 000 руб. (без НДС), учли на балансе «головы». На 30 сентября средняя стоимость имущества головного офиса (без авто) равна 767 500 руб. А филиала — 142 500 руб. Для распределения прибыли между подразделениями выбрали среднесписочную численность работников (СЧР). За 9 месяцев это 85 человек по компании.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер посчитал среднюю стоимость имущества головного офиса на 1 октября. Получил 807 500 руб. (767 500 руб. + 400 000 руб. : 10 мес.). Всего по организации этот показатель составил 950 000 руб. (807 500 + 142 500). А удельный вес имущества филиала — 15 процентов (142 500 руб. : 950 000 руб. × 100%). После вычислили СЧР филиала за август и сентябрь: (25 дн. × 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. × 8 чел. : 30 дн.) : 2 мес. = 7 чел. Удельный вес этого показателя составил 8,24 процента (7 чел. : 85 чел. × 100%). Доля прибыли филиала — 11,62 процента ((15% + 8,24%) : 2).

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут Указания, утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435, и письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11824.

Найдите ошибки, допущенные бухгалтером. Подробности — далее.

Разбор ошибок

Ошибка первая: определяя долю прибыли филиала, надо учесть имущество, используемое именно в нем

Имущество надо брать в расчет удельного веса того подразделения, в котором оно фактически используется. Даже если оно числится в головном офисе (см. письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11824).

Тогда стоимость имущества филиала составит 182 500 руб. (142 500 руб. + 400 000 руб. : 10 мес.). И удельный вес уже будет другим – 19,21 процента (182 500 руб. : 950 000 руб. × 100%).

Ошибка вторая: среднесписочную численность надо делить на общее количество месяцев неполного периода

Даже если компания создала подразделение не в начале отчетного периода, общий показатель СЧР надо разделить на количество месяцев во всем периоде (п. 81.9, 81.10 Указаний, утв. приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435). Именно так определяют СЧР (см. письмо ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24@).

Тогда трудовой показатель филиала составит 2 чел. ((25 дн. × 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. × 8 чел. : 30 дн.) : 9 мес.). А удельный вес будет равен 2,35 процента (2 чел. : 85 чел. × 100%).

Конкурс! 30 октября на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного ответа получит приз от редакции.

А доля прибыли филиала за 9 месяцев — 10,78 процента ((19,21% + 2,35%) : 2). Ошибки бухгалтера привели бы к переплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, в котором находится филиал. А по месту учета «головы» налог бы недоплатили.

 

Еще три частые ошибки, возникающие при расчете доли прибыли обособленного подразделения

1. Меняют выбранный показатель трудового ресурса в течение отчетного года. Удельный вес трудового ресурса компания определяет, взяв за основу один из двух показателей: либо СЧР, либо расходы на оплату труда. При этом выбранный показатель закрепляется в учетной политике, и в течение отчетного года менять его нельзя (п. 2 ст. 288 НК РФ).

2. Не включают в состав амортизируемого имущества основные средства, приобретенные в лизинг. Если по условиям договора на балансе подразделения числится предмет лизинга, то его нужно учитывать в составе амортизируемого имущества. А значит, остаточная стоимость такого объекта должна участвовать в расчете при распределении прибыли между подразделениями (письмо Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-03-06/1/329).

3. Забывают учитывать остаточную стоимость имущества, амортизация по которому в налоговом учете не начисляется. Чиновники убеждены: даже если имущество в налоговом учете не амортизируется, его остаточную (восстановительную) стоимость надо учитывать при распределении прибыли. Это касается, например, объектов внешнего благоустройства (письмо Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/4/68).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.