• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по налоговой переплате, НДС, доверию к контрагенту, пособиям, раздельному учету и упрощенке

Готовые решения для задач по налоговой переплате, НДС, доверию к контрагенту, пособиям, раздельному учету и упрощенке

58

Если есть переплата, штраф за недоимку можно отменить

Спрашивает Юлия Олеговна Вострикова, гл. бухгалтер

Наша компания отчиталась по НДС 22 апреля. На следующий день мы подали уточненку, увеличив сумму налога к уплате на 57 000 руб. А поскольку у нас была переплата, попросили контролеров зачесть ее в счет долга по НДС. Инспекторы зачли эти суммы 7 мая. Но теперь наша компания получила акт камеральной проверки. В нем ИФНС выставила штраф в размере 20 процентов от всей суммы к увеличению, которая показана в уточненке. На каком основании налоговики начислили штраф и можно ли его отменить?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ваша компания сдала налоговикам уточненную декларацию, в которой увеличила сумму НДС. Но налог и пени перед этим не уплатила. То есть формально не выполнены условия, которые позволяют избежать санкций (ст. 81 НК РФ). Поэтому контролеры и рассчитали штраф на недоимку, которая числилась до 7 мая, то есть до даты зачета. Это незаконно. Они не вправе применять штраф, установленный в пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, если у компании есть переплата в тот же бюджет, покрывающая сумму недоимки. Такое мнение нередко высказывают судьи. Пример — постановление ФАС Поволжского округа от 8 февраля 2012 г. № А06-5490/2010.

Да и чиновники подтверждают, что в данном случае налоговики должны учитывать наличие переплаты. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-02-07/1/2279.

Кроме того, инспекторы ошиблись в расчете самого штрафа. Компании перечисляют НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за прошедшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Получается, что в бюджет вы недоплатили только треть от 57 000 руб., то есть 19 000 руб. Таким образом, размер штрафа должен составить 3800 руб. (19 000 руб. х 20%).

Все эти доводы вы можете указать в своих возражениях на акт проверки.

Со стоимости услуг, оказанных иностранной компанией, надо удержать агентский НДС

Спрашивает Елизавета Клевцова, гл. бухгалтер

Наша компания заключила договор, по которому иностранный контрагент оказывает нам консультационные услуги. Удерживать ли с их стоимости НДС и возможен ли вычет этого налога?

Отвечает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Да, налог нужно удержать — при условии, что иностранная компания не состоит на учете в российской инспекции. В данном случае ваша организация является налоговым агентом, поскольку приобретенные вами консультационные услуги считаются оказанными в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Перечислить в бюджет сумму НДС надо одновременно с оплатой услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ). Затем эту сумму НДС можно принять к вычету в следующем периоде за тем, в котором вы отразили начисленный налог в декларации. Но важно, чтобы были выполнены все условия, установленные для агентского НДС в пункте 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, удержанный налог вы показываете по строке 060 раздела 2 декларации. В следующем квартале вы можете заявить вычет той же суммы НДС по строке 210 раздела 3 декларации.

Одновременно добавим, что также существует другая позиция. А именно вычет возможен уже в том периоде, когда компания уплатила налог в бюджет (письмо Минфина России от 13 января 2011 г. № 03-07-08/06). Такое же мнение обычно высказывают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2013 г. по делу № А56-71652/2011).

Проверить надежность контрагента можно по базе судебных постановлений

Спрашивает Анна Добролюбова, бухгалтер ООО «Сервис-Тех» (г. Москва)

Нам предстоит заключить новый договор с поставщиком. Сумма по договору значительная. Мы решили проверить контрагента — запросили у него копии учредительных документов, выписку из ЕГРЮЛ и отчетность. Пробили компанию на сайте ФНС России. Пока ничего подозрительного нет. И все же не хотелось бы оказаться в одной цепочке с компанией-однодневкой. Каким еще образом мы можем себя обезопасить?

Отвечает Виталий Бородкин, старший юрист компании «ПРИОРИТЕТ»

Перед тем как заключить договор с новым контрагентом, безопаснее проверить, не фигурирует ли он в текстах судебных постановлений как неблагонадежная организация или однодневка. Узнать, по каким делам проходила конкретная компания и судилась ли она вообще, можно, к примеру, на сайте ВАС РФ в разделе «Картотека арбитражных дел» kad.arbitr.ru.

Тем же способом можно выяснить, как часто вызывают организацию в суд. Или же узнать, что компания сама — инициатор споров. Если контрагент спорил с налоговиками, важно узнать, в каких нарушениях его обвиняли и кто оказался прав. То же самое, если интересующая вас компания участвовала в трудовых спорах с работниками.

Если сотрудник заболел до увольнения, пособие рассчитывают исходя из стажа

Спрашивает Оксана Харитонова, гл. бухгалтер ООО «Западный форпост» (г. Калининград)

Сотрудница 2 сентября 2013 года написала заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день работы — 16 сентября. Но 13 сентября она заболела, заявление об увольнении не отозвала, и мы оформили все бумаги 16 сентября. Больничный лист на дату увольнения закрыт не был. Выздоровела уже бывшая работница только 23 сентября. По каким правилам нам рассчитать ей пособие?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ 

Поскольку работница заболела еще в период действия трудового договора, пособие за все дни болезни, то есть с 13 по 23 сентября 2013 года, нужно оплатить с учетом ее страхового стажа. То есть исходя из 100, 80 или 60 процентов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В данном случае совершенно не важно, что 16 сентября работница была уволена. Ограничение в 60 процентов независимо от стажа касается только тех работников, которые заболели в течение 30 календарных дней после увольнения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплатите сотруднице только после того, как она предъявит больничный лист, оформленный надлежащим образом.

При совмещении общего режима и вмененки необходим раздельный учет

Спрашивает И. Пономарева, гл. бухгалтер ООО «Архстройснаб»

Наша торговая компания одновременно применяет ЕНВД (розница) и общий режим налогообложения (опт). Как нам отражать расходы, которые относятся сразу к обоим видам деятельности?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Если расходы разделить невозможно, то в налоговом учете их надо отразить пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида бизнеса в общем объеме доходов за текущий месяц (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Для организации раздельного учета расходов можно к счету 44 открыть отдельные субсчета. Например, «Расходы по деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения» и отдельно — «Расходы по деятельности, подпадающей под ЕНВД».

Совмещая налоговые режимы, надо также вести раздельный учет налога на добавленную стоимость (п. 4 ст. 170 НК РФ). Ведь по товарам, приобретенным для использования в оптовой торговле, сумма НДС принимается к вычету из бюджета. А если продукцию вы закупили для использования в рознице, то сумма НДС включается в ее стоимость.

Пренебрегать этим правилом невыгодно, потому что при отсутствии раздельного учета входной НДС к вычету принять не удастся даже частично. Правда, тут есть одно исключение. Если в течение квартала доля совокупных расходов на продажу товаров без НДС не превышает 5 процентов от общей величины расходов на реализацию, то всю сумму НДС вы вправе принять к вычету.

Самый сложный вопрос номера! На упрощенке авансы не включаются в расходы

Спрашивает Раиса Кузнецова, бухгалтер (г. Москва)

Одна из компаний, где я веду учет, применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Мосэнерго выставляет счет в начале месяца. Мы оплачиваем счет. После того как месяц закончится, приходят счета-фактуры и акты на сумму, которая бывает больше или меньше счета. Когда и как отразить расходы в книге учета?

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Выданные авансы включить в расходы сразу после оплаты нельзя (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49). Объясним почему. Чтобы списать расходы, одного факта оплаты будет мало. Имущество должно быть получено, а работы выполнены и услуги оказаны. Поэтому в момент выплаты аванса у компании нет никаких оснований списывать перечисленную предоплату.

Получив акт оказанных услуг, вы сможете списать расходы в пределах оплаченных сумм. Если фактически сумма по акту больше, чем было оплачено авансом, учесть остаток пока нельзя. Ведь упрощенщики применяют кассовый метод.

Сумму предъявленного НДС также можно списать, получив акт и счет-фактуру. Поясним на примере, как заполнить книгу учета доходов и расходов в такой ситуации.

Допустим, компания в июле 2013 года заключила договор с энергоснабжающей организацией. В начале каждого месяца в компанию поступает счет на оплату электричества, а по окончании месяца — счет-фактура и акт оказанных услуг.

2 сентября 2013 года организация получила счет на сумму 15 000 руб. Оплату перечислили в тот же день.

7 октября пришел акт оказанных услуг за сентябрь на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС — 2160 руб.) и счет-фактура. Соответственно, записи в книге учета доходов и расходов бухгалтер делает 7 октября. Поэтому оплата электричества за сентябрь никак не повлияет на сумму авансового платежа по упрощенному налогу за 9 месяцев.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов мы представили ниже.

Готовые решения для задач по налоговой переплате, НДС, доверию к контрагенту, пособиям, раздельному учету и упрощенке 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В результате у компании образовалась переплата (840 руб.). Учесть сумму переплаты в расходах можно будет тогда, когда энергоснабжающая организация выставит следующий акт и счет-фактуру.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по налоговой переплате, НДС, доверию к контрагенту, пособиям, раздельному учету и упрощенкеРаиса Кузнецова получает в подарок книгу «Ответы на 100 самых трудных вопросов о налоге на прибыль». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Александр Елин, директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», практикующий аудитор, автор целого ряда книг и многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению. Тема данной книги — расчет налога на прибыль. Не секрет, что этому налогу инспекторы при проверках уделяют повышенное внимание. И порой совершенно необоснованно снимают расходы компании. В этой книге автор в форме ответов на ваши вопросы разобрал самые трудные ситуации, связанные с налоговым учетом доходов и расходов компании.

Быстрые консультации

Отпускные

Работница идет в очередной отпуск с первого же дня после выхода из декрета, в котором она была несколько лет. Как ей посчитать отпускные? Исходя из оклада?

Нет, использовать оклад в данном случае оснований нет. Стандартный расчетный период — 12 календарных месяцев. Но в данном случае все это время сотрудница была в декрете. Значит, нужно взять 12 месяцев, предшествующих периоду, который исключается из расчетного (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). То есть посчитать отпускные следует исходя из заработка за 12 преддекретных месяцев.

Допустим, отпуск по беременности и родам, а следом по уходу за ребенком был предоставлен сотруднице с 15 июля 2010 года. 25 сентября 2013 года ребенку исполнилось три года. А с 26 сентября сотрудница берет ежегодный отпуск. В таком случае возьмите в качестве расчетного период с 1 июля 2009 года по 30 июня 2010 года. То есть период, который непосредственно предшествует началу декрета (15 июля 2010 года).

Корпоративная карта

Оформили к расчетному счету корпоративную карту. Нужно ли уведомлять об этом налоговую инспекцию?

Нет, не нужно. Корпоративная карта сама по себе не является самостоятельным видом банковского счета. Она представляет собой средство платежа, с помощью которого организация распоряжается деньгами на своем счете (п. 1.12 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Поэтому уведомлять инспекцию о выдаче корпоративной банковской карты не нужно.

Строительно-монтажные работы

Наша компания строила склад для собственных нужд и начислила НДС на стоимость этих работ. Налоговики требуют пояснить, почему вычет по работам в строке 160 превышает значение строки 060 раздела 3 декларации. Должны ли эти показатели быть равны?

Да, эти показатели должны совпадать. Если ваша компания в отчетном квартале строила объект, вам нужно было начислить НДС на стоимость работ и одновременно принять ту же сумму к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ). Поэтому вычет по работам, который вы показываете в строке 160, должен соответствовать начисленному налогу в строке 060. Если же вычет завышен, нужно доплатить недоимку, а также пени и сдать налоговикам уточненную декларацию.

Упрощенка

У компании, которая применяет упрощенку, есть кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате материалов. Поставщик уступил этот долг другой организации. В какой момент нужно учесть в расходах стоимость материалов?

Расходы вы можете списать после того, как перечислите оплату за материалы новому кредитору. То есть организации, которой ваш поставщик уступил задолженность (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Наличные расчеты

Индивидуальный предприниматель продает товары в розницу. Всего у него шесть магазинов. Сколько кассовых книг должно быть у предпринимателя?

В вашем случае должно быть по крайней мере шесть кассовых книг. Ведь отдельную книгу надо вести по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС России от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827@). Напомним, что обособленное подразделение — это любое удаленное от организации место, где оборудованы стационарные рабочие места на срок более месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом не важно, содержатся сведения о нем в ЕГРЮЛ или нет.

Корпоративная газета

Мы заключили договор на выпуск корпоративной газеты для работников. Можно ли затраты по этому договору списать в налоговом учете как рекламные?

Нет, к рекламным такие затраты не относятся. Корпоративную газету компания выпускает для сотрудников. А реклама предназначена для неограниченного круга потребителей (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Данные затраты можно списать в качестве расходов на управление компанией (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но возможны споры с налоговиками. Чиновники высказали мнение, что если газету компания раздает бесплатно, то учесть расходы на ее выпуск нельзя (письмо Минфина России от 15 августа 2013 г. № 03-03-06/1/33241). Зато судьи в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков, соглашаясь с тем, что стоимость выпуска газеты — это расходы на управление организацией (постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2009 г. № КА-А40/12012-09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль